Решение по делу № 2А-2154/2025 от 27.06.2025 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

61RS0023-01-2025-002184-65

№ 2а-2154/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Дуденковой А.А., при секретаре Леоновой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени по ЕНС, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ получены сведения о том, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения. ФИО1, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018-2022гг. и направлены налоговые уведомления.

Однако, ФИО1 налог на имущество за 2015-2022г., своевременно не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлся собственником земельных участков.

ФИО1, в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Однако, ФИО1 земельный налог за 2014-2017гг. своевременно не уплатил.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13408 от 05.08.2024: Общее сальдо в сумме 279 845 руб. 85 коп., в том числе – пени 131070 руб. 70 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №13408 от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 112819,47 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №409 на сумму 273 448 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 16.05.2023 № 409 на сумму 273448 руб. 32 коп. должником не погашена.

В связи с тем, что у ФИО1 после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество, а также по пени, начисленной на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо за период с 10.01.2024г. по 04.08.2024г. начислены пени в сумме 18 251,23 руб. инспекция в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Однако Мировым судьей судебного участка №4 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 06.11.2024г. об отмене судебного приказа №2a-4-3053/2024, в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по пени по ЕНС в размере 18 251,23 руб. (за период с 10.01.2024г. по 04.08.2024г.)

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силуст. 1НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии сост. 57Конституции Российской Федерации,ст. ст. 3,23,45НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах исборах.Неисполнениеили ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп. 1,2 ст. 45НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах исборах.Неисполнениеили ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случаенеуплатыили неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящимКодексом.

Статьей 69НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика онеуплаченнойсумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срокнеуплаченнуюсуммуналога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласност. 70НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ и плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Установлено также, что ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2022 год и земельный налог за 2014-2017 год за следующее имущество: объект незавершенного строительства, расположенный в <адрес> иные строения и сооружения, расположенные по указанному адресу; <адрес>; жилой дом (№ ОКТМО №) и земельный участок (№ ОКТМО №), расположенные адресу: 346554, <адрес>.

Установлено также, что ФИО1 направлены налоговые уведомления.

Также установлено, что, в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за указанные периоды налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, ФИО1 были направлены требования: №75 по состоянию на 2016 г.; №6567 по состоянию на 29.01.2020 г.; №6567 по состоянию на 29.01.2020 г.; №11252 по состоянию на 13.12.2016 г.; №50352 по состоянию на 06.12.2017 г.; №70803 по состоянию на 18.12.2018 г.; №11352 по состоянию на 13.12.2016 г. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствий с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении и физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13408 от 05.08.2024 г.: Общее сальдо в сумме 279 845 руб. 85 коп., в том числе – пени 131070 руб. 70 коп.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В связи с тем, что у ФИО1 после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество, а также по пени, начисленной на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо за период с 10.01.2024г. по 04.08.2024г. начислены пени в сумме 18 251,23 руб. Инспекция в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Шахтинского судебного района Ростовской области. При этом суд считает, что срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа не пропущен, поскольку заявление подано на прирост пени, которая была указана в предыдущем требовании.

Как установлено судом, судебный приказ №2a-4-3053/2024 вынесен мировым судьей судебного участка №4 Шахтинского судебного района Ростовской области и отменен на основании определения от 06.11.2024г., в связи с поступившими возражениями от должника. В данном случае шестимесячный срок для подачи административного иска также соблюден административным истцом (иск подан 17.04.2025 г.).

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании пени по ЕНС, суд принимает во внимание следующее.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налог возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенны (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен бы исчислен и уплачен.

Согласност.75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случаенеисполненияобязанности по уплате причитающихся суммналоговв установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Таким образом, для определения правомерности начисления пени налоговым органом, суду необходимо определить правомерность начисления налогов, на которые рассчитана пеня, наличие просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, возможность налогоплательщика погасить недоимку по налогу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 г. №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1 и 2 и абзацем первым пункта 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ», положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам (взносам), на которые начислены пени, при этом, налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги (взносы) были уплачены добровольно, однако с нарушением установленного законом срока.

Таким образом, для определения наличия возможности взыскания пеней необходимо установить, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания недоимок, на которые соответствующие пени начислены.

Как установлено судом из представленных в дело документов, административным истцом были предприняты следующие меры по взысканию налоговой задолженности:

15.05.2017 года (судебный участок №4 Шахтинского судебного района Ростовской области) взыскан с ФИО1 земельный налог и налог на имущество за 2015 год в размере 24497,50 руб., в том числе пени в размере 89,50 руб. (№2-4-380/17);

18.06.2018 года (судебный участок №4 Шахтинского судебного района Ростовской области) взыскан с ФИО1 земельный налог и налог на имущество за 2016 год в размере 56409,59 руб., в том числе пени в размере 35085,59 руб. (№2-4-824/18)

10.12.2019 года (судебный участок №4 Шахтинского судебного района Ростовской области) взыскана с ФИО1 задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год в размере 22740,51 руб., в том числе пени в размере 79,51 руб.

14.04.2021 года (судебный участок №4 Шахтинского судебного района Ростовской области) с ФИО1 взысканы пени по налогам в размере 23514,47 руб.

21.07.2021 года (судебный участок №4 Шахтинского судебного района Ростовской области) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 3464,03 руб., в том числе пени в размере 41,03 руб.

06.02.2022 года (судебный участок №4 Шахтинского судебного района Ростовской области) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 год, 2020 год в размере 36020,30 руб., в том числе пени в размере 28390,30 руб.

22.10.2024 года (судебный участок №4 Шахтинского судебного района Ростовской области) с ФИО1 в пользу МИФНС России N?12 по Ростовской области взыскана задолженность по ЕНС за период с 10.01.2024 по 05.08.2024 за счет имущества физического лица в размере 18 251 руб. 23 коп., в том числе: пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18 251 руб. 23 коп. (N2a-4-3053/2024). Указанный судебный приказ был отменен 06.11.2024 года определением мирового судьи судебного участка №4 Шахтинского судебного района Ростовской области, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Установлено также, что определением мирового судьи судебного участка №2 Шахтинского судебного района Ростовской области от 16 февраля 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления на взыскание недоимки по налогам и пени с ФИО1

Установлено, что решением Шахтинского городского суда Ростовской области от 14 октября 2024 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 031 руб., а также пени в размере 11 640, 57 руб., а всего 15 671, 57 руб., отказано, в связи с тем, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате пени по ранее взысканным налогам и налога на имущество физических лиц. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 19.03.2025 года решение Шахтинского городского суда Ростовской области от 14 октября 2024 года отменено и принято по делу новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 031 руб., по пени, начисленной на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, в размере 11 640, 57 руб., отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Установлено также, что решением Шахтинского городского суда от 23.01.2025 года по делу №2а-317/2025, оставленным без изменения апелляционным определением Ростовского областного суда от 26.05.2025г., административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 3974 руб., пени по ЕНС в сумме 23 282,36 руб., на общую сумму 27 256,36 руб., удовлетворено частично. Взыскано с ФИО1 задолженность по пени по ЕНС в размере 748 рублей 84 копейки. В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени было отказано.

Необходимо отметить, что по смыслу положений ст. 286 КАС РФ, бремя доказывания факта несвоевременной уплаты налога либо его взыскания в принудительном порядке лежит на налоговом органе.

Между тем, из материалов дела не следует и налоговым органом не доказано, на какие именно недоимки начислены взыскиваемые пени по ЕНС в размере 18251,23 рублей, а также, что они начислены на недоимки, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Напротив, как установлено решением Шахтинского городского суда <адрес>, оставленным без изменения определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Арбитражного суда Ростовской области от 27.01.2011 года по делу №А53-11416/2010 ИП ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом). Было открыто конкурсное производство, в рамках которого, объекты налогообложения, расположенные по адресу: 346580, <адрес> (Производственная база ОКТМО №) на основании приказа №1 от 10.06.2013 г. о проведении инвентаризации конкурсным управляющим ФИО3, в соответствии с инвентаризационной описью, было принято по акту приема-передачи имущества от должника ФИО1 для формирования конкурсной массы для последующей реализации на торгах, а 29.01.2015 г. конкурсный управляющий ФИО3 передал это имущество на основании акта приема-передачи конкурсному управляющему ФИО4

Установлено также, что, на основании определения Арбитражного суда Ростовской области от 08.09.2022 года (по делу №А53-11416/2010) спорное имущество было исключено из конкурсной массы и передано по акту 14.12.2022 года ФИО1

Учитывая положения статей 20.3, 63, 126, 129, 131, 142, 213.25 Федерального закона «О несостоятельности банкротстве», принимая во внимание, что имущество, на которое начислен налог, составляло конкурсную массу в рамках дела о банкротстве ФИО1 в период до 14.12.2022 г., заявленные ко взысканию пени, рассчитанные на налог на вышеуказанное имущество, могут быть взысканы только в той части, в которой они начислены на недоимки по налогу на имущество за период с 14.12.2022 г. (то есть с момента передачи указанного имущества ФИО1). Однако, как установлено судом из представленных ФИО1 документов, задолженность по суммам налога на вышеуказанное имущество с 14.12.2022 г. у него отсутствует. Не представлено доказательств обратного административным истцом.

Кроме того установлено, что недвижимое имущество жилой дом (№ ОКТМО №) и земельный участок (№ ОКТМО №) налогоплательщика ФИО1, расположенные адресу: 346554, <адрес>, выбыли из хозяйственной деятельности административного ответчика в силу Федерального Закона о несостоятельности (банкротстве) и были переданы конкурсному управляющему по Акту сдачи-приёмки имущества 01.02.2011 г., а в 2017 году были реализованы конкурсным управляющим в рамках дела о банкротстве, что подтверждается Определением АС РО по делу N? А53-11416/2010 от 19.05.2017 г.

В связи с этим обстоятельством, налог (задолженность) по этим объектам за 2015, 2016, 2017 годы должен был уплачивать конкурсный управляющий в соответствии с Законом о банкротстве, поскольку все расходы должников после открытия процедуры банкротства ведет арбитражный управляющий, в том числе, управляющий контролирует погашение текущих платежей при банкротстве, в соответствии со ст. ст. 5, 20.7, 134 ФЗ от 26.10.2002 г. №127-ФЗ.

Исходя из данных положений, конкурсный управляющий должен был осуществлять оплату налогов и пени своевременно за имущество находящееся в конкурсной массе. А налоговому органу, как реестровому кредитору необходимо было направить налоговое уведомление конкурсному управляющему об оплате текущих платежей – налог на имущество должника за 2015, 2016, 2017 годы.

Необходимо отметить, что к числу прав уполномоченного органа по текущим платежам в силу пункта 4 статьи 5, абзаца четвертого пункта 2 статьи 35 Закона о банкротстве также относится право на участие в арбитражном процессе по делу о банкротстве. Такое участие может заключаться как в обжаловании действия или бездействия арбитражного управляющего, так и в использовании иных механизмов, предусмотренных законодательством о банкротстве в случае, если это необходимо для защиты законных интересов Российской Федерации как кредитора по текущим платежам. Но своим правом налоговый орган не воспользовался.

Исходя из вышеизложенного, конкурсный управляющий должен был осуществить уплату налогов и пени своевременно за имущество, находящееся в конкурсной массе, в соответствии с Законом о банкротстве, а налоговому органу необходимо было лишь направить налоговое уведомление конкурсному управляющему. Конкурсный управляющий на основании поступивших от МИФНС № 12 России по РО налоговых уведомлений (требований), судебных приказов, судебных актов по задолженности недоимки (пени) на имущество должника ФИО1, находящееся в конкурсной массе, должен был сформировать реестр текущих платежей и произвести уплату в соответствии со ст.134 Закона о банкротстве. В связи с отсутствием задолженности у ФИО1 по налогу на вышеуказанное имущество и земельный участок, вошедшее в конкурсную массу, с учетом ст. 75 НК РФ и принимая во внимание позицию Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 г. №422-О, суд считает не подлежащими взысканию сумм пени, рассчитанные на вышеуказанный налог.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ - Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные не подлежащим взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ - Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В целях реализации полномочий субъекту Российской Федерации 27.07.2017 года принят Областной закон N? 1174-3С, устанавливающий единую дату начала применения на территории Ростовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, начиная с 1 января 2018 года.

Как установлено судом, объект недвижимости, квартира № (ОКТМО №) расположенная по адресу: 346517, <адрес> (объект недвижимости не включался в конкурсную массу) находится в собственности административного ответчика и на сегодняшний день не имеет задолженности по недоимки и пеням, а приведенная сумма налога в Таблице административного искового заявления за 2014 год (срок уплаты 23.12.2015 г.) является чрезмерно завышенной и не соответствует инвентаризационной стоимости по данным БТИ г.Шахты, в связи с чем противоречит п.4 ст.85, ст.402 НК РФ.

Так, по данным БТИ г. Шахты инвентаризационная стоимость квартиры (ОКТМО 60740000) начиная с 2012 по 2025 гг. составляет - 161 719 руб., т.е. ежегодно административный ответчик должен был уплачивать налог в сумме 161,72 руб., а общая сумма недоимки со сроком уплаты начиная с 2015 по 2024 гг. (за 10 лет) должна составлять - 1161,72 руб. (без учёта годовых изменений % налоговой ставки и без учёта коэффициента к налоговому периоду). Административным ответчиком уплачен налог за эти налоговые периоды в сумме 4 436,00 руб. В связи с чем, задолженность по налогу на указанное имущество у ФИО1 отсутствует, расчет пени на указанный налог на имущество исчислен быть не может.

За остальные налоговые периоды по вышеуказанным объектам недвижимости, начиная с 2018 года по 2023 год, суммы налога, пени (задолженность) полностью уплачены, что подтверждается чек-ордером, приложенным ФИО1

Кроме того, административным истцом приложены документы, свидетельствующие об окончании исполнительных производств, возбужденных на основании вышеуказанных решений судов, а именно:

08.09.2017 г. возбуждено исполнительное производство №92494/17/61083-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Шахтинского судебного района Ростовской области от 15.05.2017 г. на сумму 24497,5 рублей. Постановлением СПИ от 10.11.2017 г. исполнительное производство было окончено, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

19.11.2018 г. возбуждено исполнительное производство №206779/18/61083-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Шахтинского судебного района Ростовской области от 19.07.2018 г. на сумму 56409,59 рублей. Постановлением СПИ от 22.03.2019 г. исполнительное производство было окончено, в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

21.04.2020 г. возбуждено исполнительное производство №72063/20/61083-ИП в отношении ФИО1 на основании решения Шахтинского городского суда Ростовской области №2а-4584/2019 от 10.01.2020 г. на сумму 22740,51 рублей. Постановлением СПИ от 08.02.2021 г. исполнительное производство было окончено, в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

02.09.2021 г. возбуждено исполнительное производство №195256/21/61083-ИП в отношении ФИО1 на основании решения Шахтинского городского суда Ростовской области №2а-1439/2021 от 15.07.2021 г. на сумму 3057,2 рублей. Постановлением СПИ от 05.07.2022 г. исполнительное производство было окончено, в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

19.07.2024 г. возбуждено исполнительное производство №512278/24/61083-ИП в отношении ФИО1 на основании решения Шахтинского городского суда Ростовской области на сумму 19357,78 рублей. Постановлением СПИ от 14.08.2024 г. исполнительное производство было окончено, в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, как установлено судом, у ФИО1 отсутствует какая-либо задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, на которую бы подлежало начисление пени за период с 10.01.2024 г. по 04.08.2024 г. Указанные обстоятельства также подтверждаются сведениями из официального сайта Федеральной службы судебных приставов, все исполнительные производства в отношении ФИО1, возбужденные по решениям судом о взыскании недоимки по налогам, окончены. Иного административным истцом суду не предоставлено.

В связи с вышеизложенным, в отсутствие обязанности ФИО1 по уплате суммы налога, в удовлетворении требований истца о взыскании пени по ЕНС суд считает отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по ЕНС за период с 10.01.2024г. по 04.08.2024г. в размере 18251 рубль 23 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: А.А. Дуденкова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.06.2025 г.