Решение по делу № 2А-285/2023 от 17.05.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года с. Кырен

Тункинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Дандаровой А.А., при секретаре судебного заседания Миткеевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-285/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений просит взыскать с нее налог на имущество физических лиц в размере 7 873 рублей, транспортный налог в размере 5760 рублей, земельный налог в размере 9 134 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 527 рублей 89 копеек, пени по транспортному налогу в размере 494 рубля 27 копеек, пени по земельному налогу в размере 641 рубль 13 копеек, расходы по уплате государственной пошлины.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Ранее истец обращался с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-1468/20 о взыскании задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании ст. 357, 388, 400 НК РФ, ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ № 145-III ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. На ФИО1 с 2006-2023 гг. зарегистрированы объекты недвижимости: <адрес>. ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 г., где был исчислен транспортный налог – 13 160 рублей, земельный налог – 12 730 рублей, налог на имущество – 6 793 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г., где был исчислен транспортный налог – 9 918 рублей, земельный налог – 12 730 рублей, налог на имущество – 6 793 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г., где был исчислен транспортный налог – 10 791 рубль, земельный налог – 9 134 рубля, налог на имущество – 7 305 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г., где был исчислен транспортный налог – 5 760 рублей, земельный налог – 9 134 рубля, налог на имущество – 7 576 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., где был исчислен транспортный налог – 5 760 рублей, земельный налог – 9 134 рубля, налог на имущество – 7 873 рубля. Обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 065 рублей 29 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22 841 рубль со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба представителя истца ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Возражений на исковое заявление ответчиком не представлено.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности обладала: 1) <данные изъяты>

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является и являлась владельцем транспортных средств: <данные изъяты>

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как ей на праве собственности принадлежал с 20.01.2012г. до ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №: <адрес>А

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 г., где был исчислен транспортный налог – 13 160 рублей, земельный налог – 12 730 рублей, налог на имущество – 6 793 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г., где был исчислен транспортный налог – 9 918 рублей, земельный налог – 9 134 рубля, налог на имущество физических лиц – 7 472 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г., где был исчислен транспортный налог – 10 791 рубль, земельный налог – 9 134 рубля, налог на имущество физических лиц – 7 305 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г., где был исчислен транспортный налог – 5 760 рублей, земельный налог – 9 134 рубля, налог на имущество – 7 576 рублей со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством (до ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., где был исчислен транспортный налог – 5 760 рублей, земельный налог – 9 134 рубля, налог на имущество – 7 873 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления содержали сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены налоговые требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по пене по транспортному налогу – 1 017 рублей 05 копеек, пене по земельному налогу – 1 230 рублей 10 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 818 рублей 14 копеек, всего на сумму 3065,29 руб., образовавшуюся за период с 2016-2020 гг., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. на сумму задолженности по транспортному налогу – 5 760 рублей, пене по транспортному налогу – 18 рублей 72 копейки, земельному налогу – 9 134 рубля, пене по земельному налогу – 29 рублей 69 копеек, налогу на имущество физических лиц – 7 873 рубля, пене по налогу на имущество физических лиц – 25 рублей 59 копеек, итого по налогам на сумму 22767 руб., по пени на сумму 74 руб., образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов согласно врученным требованиям не была исполнена в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-1468/22 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 22 253 рубля 76 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от 17.10.2022 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился 14.04.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в установленный законом срок.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку такой срок, исчисленный со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней № 29792 по состоянию на 15.12.2021 года, когда сумма задолженности превысила 10 000 рублей, истекал 18.07.2022 (18.01.2022 +6 мес.), судебный приказ вынесен 31.03.2022.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтверждают наличие оснований для удовлетворения административного иска.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 527 рублей 89 копеек, пени по транспортному налогу в размере 494 рубля 27 копеек, пени по земельному налогу в размере 641 рубль 13 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 933 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 7 873 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 527 рублей 89 копеек, транспортному налогу в размере 5760 рублей, пени по транспортному налогу в размере 494 рубля 27 копеек, земельному налогу в размере 9 134 рубля, пени по земельному налогу в размере 641 рубль 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 933 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тункинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.05.2023 года

Судья А.А. Дандарова