Решение по делу № 2А-6798/2022 от 23.11.2022 | Благовещенский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-6798/2022

УИД 28RS0004-01-2022-008977-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре Матвеевой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.04.2010г. по 06.11.2020г. Сумма страховых взносов на ОПС за 2020 г. составила 27850,80 руб. Сумма страховых взносов на ОМС за 2020 г. составила 7162,10 руб. Кроме этого, ФИО1 была предоставлена отчетность, согласно которой его доход за год составил 310230,00 руб. за 2019г., следовательно, страховые взносы на ОПС за 2019г. составили 102,30 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. Налоговым органом были начислены указанные налоги за 2019 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, были начислены пени. В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые были оставлены без исполнения. Так как требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 02.04.2021 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 26.05.2022 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налогов, а также начисленным пеням, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 31 194,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 53,03 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 7 667,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 13,03 руб. с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.; по пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 8,67 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.; по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 27 580,80 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 105,50 руб. за период с 24.11.2020г. по 20.12.2020г.; по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 102,30 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 1,89 руб. за период с 03.07.2020г. по 08.11.2020г.; по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 7 162,10 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 27,40 руб. за период с 24.11.2020г. по 20.12.2020г.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пи. 1 п. 1 ст. 430 НК. РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве Индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим: лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Кроме этого, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Кроме этого, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Кроме этого, в силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу НК РФ (в редакции действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налоги подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Как следует из материалов дела, 02.04.2021г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам, пени, госпошлины. 26.05.2022г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоял в налоговом в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2010г. по 06.11.2020г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости, земельного участка, транспортного средства, поименованных в налоговом уведомлении № 2252120 от 03.08.2020г.

Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 2252120 от 03.08.2020г., направленного инспекцией в адрес ФИО1, налог на имущество физических лиц за 2019 год составил 31 194,00 рублей, земельный налог составил 7667,00 рублей, транспортный налог составил 5100, рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 г. в общей сумме 53,03 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 г. в общей сумме 13,03 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 гг. в общей сумме 8,67 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов сумма налогов за 2019 г. не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 86396 от 14.12.2020, со сроком уплаты до 22.01.2021.

16.11.2021г. налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за 2019г. в сумме 5100,00 руб. в полном объеме.

Кроме этого, в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составляет 32 448,00 руб.

Налогоплательщик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2010 по 06.11.2020 гг.

Таким образом, расчет начислений по страховым взносам на ОПС за 2020 г. следующий: 32448/12=2 704,00 - за каждый полный месяц. Полных месяцев в 2020 г. было 10 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь). 2 704* 10=27 040,00 - за 10 полных месяцев; 2 704/30*6=540,80 - за ноябрь; 27 040+540,80=27 580,80 руб. - всего за 2020 г. по страховым взносам на ОПС.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 105,50 рублей, за период с 24.11.2020 по 20.12.2020 гг.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 88535 от 21.12.2020 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 29.01.2021 г.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год составляет 29 354,00 руб.

Согласно отчетности, представленной налогоплательщиком (форма ЕНВД), доход превышает 300 000,00 руб., а именно составляет 310 230,00 руб., следовательно расчет страховых взносов на ОПС за 2019 год следующий: 310 230,00 (налоговая база) - 300000,00 = 10 230 * 1% = 102,30 руб. - всего за 2019 г. страховых взносов на ОПС.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1,89 рублей, за период с 03.07.2020 по 08.11.2020 гг.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 81401 от 09.11.2020 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 18.12.2020 г.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст.430 НК РФ страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 г.

Таким образом, расчет начислений по страховым взносам на ОМС за 2020 г. следующий. 8426/12=702,17 - за каждый полный месяц. Полных месяцев в 2020 г. было 10 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь); 702,17*10=7 021,67 - за 10 полных месяцев; 702,17/30*6=140,43 - за ноябрь; 7 021,67+140,43=7 162,10 руб. - за 2020 г. по страховым взносам на ОМС.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 27,40 рублей, за период с 24.11.2020 по 20.12.2020 гг.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 88535 от 21.12.2020г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 29.01.2021 г.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, расчету сумм пени за ФИО1 числится вышеперечисленная задолженность по земельному, транспортному налогам, налогу на имуществу, страховым взносам, которая не погашена.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пени проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2417,47 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 31194,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 53,03 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.;

- по земельному налогу за 2019 г. в сумме 7667,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 13,03 руб. с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.;

- по пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 8,67 руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 27580,80 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 105,50 руб. за период с 24.11.2020г. по 20.12.2020г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 102,30 руб., по пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 1,89 руб. за период с 03.07.2020г. по 08.11.2020г.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 7162,10 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 27,40 руб. за период с 24.11.2020г. по 20.12.2020г.

Взыскать ФИО1, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2417,47 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Коршунова

Решение в окончательной форме изготовлено 07 декабря 2022 года.