УИД 61RS0019-01-2025-005003-65

Дело № 2а-3472/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гриненко С.В.

при ведении протокола помощником судьи Шабаевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО2 как собственник транспортных средств и земельного участка является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В соответствии со ст. 361, 362 НК РФ и ст.ст.5,6 Областного закона Ростовской области от <дата> №-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год за транспортное средство <данные изъяты>, в сумме 1635 руб. со сроком уплаты <дата>; за 2021 год за транспортное средство <данные изъяты>, в сумме 1635 руб. со сроком уплаты <дата>; 2023 год за транспортные средства: <данные изъяты>, в размере 1543 руб., со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2020-2023 годы до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 391, 394 НК РФ административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 год за земельные участки в сумме 143 руб. со сроком уплаты до <дата>, за 2021 год за земельные участки в сумме 1020 руб. со сроком уплаты до <дата>, за 2022 год за земельные участки в сумме 594 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате земельного налога за 2020-2023 годы до настоящего времени не оплачена.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № № от <дата>, №№ от <дата>, №№ от <дата>, №№ от <дата>.

Кроме того, административный ответчик с <дата> является налогоплательщиком специального режима – налога на профессиональный доход. За апрель 2023 начислено НПД в размере 475,62 руб. со сроком уплаты до <дата>, <дата> произведена частичная оплата НПД в размере 475,24 руб., оставшаяся задолженность в размере 0,38 руб. не оплачена.

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 НК РФ. В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> №263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование №№ от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 4433,38 руб., пени – 350,84 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 4433,8 руб., а также пени 142,38 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составила 142,38 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа №№ сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления, отрицательное сальдо составляло 11107,62 руб., их них по налогу – 8205 руб., пени – 2902,24 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в размере 2759,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от 03.06.2025 № 2а-3-652/2025 о взыскании недоимки с ФИО2 отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1543 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 143 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1020 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 594 руб., налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 594 руб., пени по ЕНС в размере 2902,24 руб., а всего на общую сумму 11107,62 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с требованиями ст. 150, 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 2 данного закона право применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» установлено для физических лица, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (части 6 статьи 2).

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 8 указанного Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статьей 10 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Закона).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 указанного Закона). В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.Согласно ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.Судом установлено, что ФИО1 с 2020 по октябрь 2023 года являлся собственником <данные изъяты>, а с ноября 2023 гола собственником автомобиля <данные изъяты>. Также ФИО2 с <дата> по <дата> являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: Ростовская область, Октябрьский район, <адрес>, <адрес> Ростовская область, Октябрьский район, <адрес>, с <дата> по <дата> – земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, а с <дата> по <дата> – земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>.В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет транспортного налога и земельного налога за 2020 год в размере 1635 руб. и 143 руб. соответственно, который необходимо уплатить до <дата>, что отражено в налоговом уведомлении № от <дата>; расчет транспортного налога и земельного налога за 2021 год в размере 1635 руб. и 1020 руб. соответственно, который необходимо уплатить до <дата>, что отражено в налоговом уведомлении №от <дата>; расчет транспортного налога и земельного налога за 2022 год в размере 1635 руб. и 594 руб. соответственно, который необходимо уплатить до <дата>, что отражено в налоговом уведомлении № от <дата>; расчет транспортного налога за 2023 год в размере 1543 руб., который необходимо уплатить до <дата>, что отражено в налоговом уведомлении № от <дата>.Поскольку ФИО1 состоял на учете в налоговом органе как плательщик «Налога на профессиональный доход», в соответствии со ст.5 Федерального закона №422-ФЗ с <дата>, за период июль 2023 года должнику был исчислен налог в размере 475,24 руб. со сроком уплаты до <дата>, <дата> произведена частичная оплата НПД в размере 475,24 руб., оставшаяся задолженность в размере 0,38 руб. не оплачена. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 4433,38 руб., пени – 350,84 руб.Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не была исполнена.В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 4433,8 руб., а также пени 142,38 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составила 142,38 руб. Недоимка по пени по неисполненным обязательствам ФИО2 по состоянию на <дата> образовалась, в связи с неуплатой транспортного налога за 2020-2023 год, земельного налога за 2020-2022 годы, ПНД за июль 2023 года.

Таким образом, представленный административным истцом расчет по задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе ЕНС, является верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления, отрицательное сальдо составляло 11107,62 руб., их них по налогу – 8205 руб., пени – 2902,24 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Представленный налоговым органом расчет по пени за период с <дата> по <дата> является верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 02.07.2025 судебный приказ от 03.06.2025 № 2а-3-652/2025 о взыскании недоимки с ФИО2 отменен.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем в просительной части искового заявления МИФНС №13 по Ростовской области ставит вопрос о взыскании налога на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 594 руб., в то время как из детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (л.д.28) следует, что задолженность по указанному налогу составляет 0,38 руб. Такая же сумма задолженности указана в требовании №43238. С учетом этого, задолженность по уплате налога на профессиональный доход за апрель 2023 года подлежит взысканию в размере 0,38 руб., поскольку доказательств наличия задолженности в требуемой истцом размере в материалах дела не имеется.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска МИФНС №13 по Ростовской области и взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1543 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 143 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1020 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 594 руб., налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 0,38 руб., пени по ЕНС в размере 2902,24 руб., поскольку ФИО2 свою обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на профессиональный дохода за указанные периоды не исполняет, как и не погашает пени по ЕНС, расчет задолженности ответчиком не оспорен, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 227 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1635 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1543 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 143 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1020 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 594 руб., налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 0,38 руб., пени по ЕНС в размере 2902,24 руб., а всего на общую сумму 11107,62 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Гриненко С.В.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025 года.