Решение по делу № 2А-2390/2022 от 28.11.2022 | Воскресенский городской суд (Московская область)

УИД № 50RS0003-01-2022-002461-36 №2а-2390/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шикановой З.В.,

при секретаре судебного заседания Снурницыной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2390/2022 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.о. Воскресенск Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.о. Воскресенск Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам (л.д. 3-6).

После уточнения исковых требований, истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области, задолженность по требования об уплате налога:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017г. пени в размере 4 836,87 руб. (2 809,26руб. за период с 29.01.2019г. по 25.10.2020г.; 2 027,61руб. за период с 12.02.2018г. по 28.01.2019г.),

за 2018г. пени в размере 5 088,33руб. (196,82руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г., 4 891,51руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2011г.),

за 2019г. пени в размере 3 306,24 руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2020г. пени в размере 1 548,70руб. (за период с 13.01.2021г. по 28.10.2021г.);

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017г. пени в размере 397,73руб. (за период с 12.02.2018г. по 28.01.2019г.),

за 2018г. пени в размере 1 121,75 руб. (1 080,03руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г., 41,72руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),

за 2019г. пени в размере 775,37руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2020г. пени в размере 402,15руб. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.);

- недоимки по транспортному налогу:

за 2014г. пени в размере 3 447,74руб. (за период с 26.06.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2015г. пени в размере 2 839,40руб. (за период с 26.06.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2016г. пени в размере 3 511,55 руб. (за период с 26.06.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2017г. пени в размере 3 512,86 руб. (за период с 26.06.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2018г. пени в размере 3 512,86 руб. (за период с 26.06.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2019г. пени в размере 2 426,36 руб. (за период с 17.12.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2020г. налог в размере 43 620,00 руб., пени в размере 163,58 руб.,

а всего 80 511,49 руб. (л.д.122-124).

22 сентября 2022г. судом произведена замена истца на надлежащего – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области, в связи с реорганизацией, что подтверждается копией выписки из ЕГРН (л.д. 74-79).

В материалах дела имеются письменные возражения административного ответчика от 18 сентября 2022г., в которых ФИО1 просит суд применить срок исковой давности по требованиям налогового органа. В обоснование своей позиции административный ответчик ссылается на ч. 1 ст. 113 НК РФ, из которой следует, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со дня следующего дню после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) (л.д. 82-83).

06.10.2022г. административный ответчик ФИО1 дополнил письменные возражения от 18.09.2022г. Считает требования административного истца необоснованными по следующим мотивам. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000руб. Признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015г., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015г. Применительно к физическим лицам сроки давности взыскания налоговой задолженности классифицируются по различным основаниям: в зависимости от размера задолженности – срок шесть месяцев по суммам, превышающим 3000руб.; срок три года шесть месяцев, если сумма задолженности в течение 3 лет превысила 3000руб.; срок три года шесть месяцев, если сумма задолженности в течение 3 лет не превысила 3 000руб. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Таким образом, страховые взносы, представленные административным истцом с 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. на общую сумму 32 092,09руб. подлежат исключению из требований в порядке истечения срока давности. Начисление по ним предусмотрено с 1 января каждого календарного года. следовательно, любая сумма, рассматриваемая в завершении периода три года должна быть пересчитана и уточнена в исковых требованиях, по взысканию на дату подачи, либо рассмотрению дела с вынесением решения. Транспортный налог за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. составляет 16 824,41руб. – подлежит исключению из требований. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (л.д. 96-102).

Согласно письменного уточнения к возражениям административного ответчика от 27 ноября 2022г., обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, при этом административный истец злоупотребляет своими правами. При возникновении вопроса о представлении наглядных расчётов, административный истец уклоняется от предоставления, для разъяснения модели расчетов, применение расчетов по периодам за рамками срока исковой давности. Административный истец игнорирует понятие срока давности, и уходит от разъяснений положений Федеральной налоговой службы России о применении налоговой амнистии, также продолжает расчет с начислением на 2013г., который подлежал уплате в 2014г. (л.д. 168-175).

Из материалов гражданского дела следует, что процессуальные сроки административным истцом не нарушены, так как административный истец обратился в суд с иском 09.06.2022г., а ранее в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы: № 2а-3262/2021г. от 16.11.2021г. о взыскании задолженности по страховым взносам на общую сумму 73 576,66руб.; № 2а-1096/2021г. от 17.05.2021г. о взыскании задолженности по страховым взносам и транспортному налгу на общую сумму 87 974,10руб.; №2а-342/2020 от 12.03.2020г. о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество на общую сумму 64 416,00руб.; №2а-634/2019г. от 27.05.2019г. о взыскании задолженности по транспортному налогу на общую сумму 44 268,84руб.; №2а-623/2018 от 25.06.2018г. о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество на общую сумму 133 222,57руб. (л.д. 146-149).

В судебное заседание представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности (л.д. 125-128), не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещался. Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного ответчика.

Представитель истца ИФНС России по г. Воскресенск ФИО3, действующая на основании доверенности (л.д. 89), уточненные исковые требования полностью поддержала и просила требования удовлетворить по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования не признал, по доводам, изложенным в его письменных возражениях. Просил суд применить срок исковой давности к требованиям, заявленным административным истцом и отказать в их удовлетворении.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования, с учетом уточнения, законными и обоснованными по следующим основаниям:

В соответствие с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Воскресенску МО в качестве ИП с 07.09.2009г. по 28.12.2020г., что подтверждается сведениями об учете в налоговом органе (л.д. 52).

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

В соответствии с п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 430 НК РФ. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ему на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила:

за 2018г. пени в размере 5 088,33руб. (196,82руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г., 4 891,51руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2011г.),

за 2019г. пени в размере 3 306,24 руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2020г. пени в размере 1 548,70руб. (за период с 13.01.2021г. по 28.10.2021г.).

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила:

за 2017г. пени в размере 397,73руб. (за период с 12.02.2018г. по 28.01.2019г.),

за 2018г. пени в размере 1 121,75 руб. (1 080,03руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г., 41,72руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),

за 2019г. пени в размере 775,37руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),

за 2020г. пени в размере 402,15руб. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от 09.01.2017г. №060S01170491225 (л.д. 12-13), от 22.12.2016г. №060S01160604606 (л.д. 14-15), от 09.01.2017г. №060S01170472319 (л.д. 16-17), от 29.10.2021г. №26242 (л.д. 35-38).

В установленный в требовании срок ФИО1 в добровольном порядке пени не уплатил.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 21.09.2017г. №64867141 (л.д. 21-22), от 19.08.2018г. №52067658 (л.д. 23-24), от 23.08.2019г. №73051119 (л.д. 25-26), от 01.09.2020г. №58536462 (л.д. 27-28), от 01.09.2021г. №75592634 (л.д. 29-30), в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении транспортные средства: автомобиль марки ВАЗ21043, государственный регистрационный знак <***>, модель ХТА210430V0575380, VIN 4459525, дата регистрации права собственности 12.08.2005г.; автомобиль марки Джип Гранд Чероки, государственный регистрационный знак <***>, модель 1С4RJFBG2СС102162, дата регистрации права собственности 13.10.2011г., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 53). В отношении данных транспортных средств введен налог, которые являются объектом налогообложения в соответствии с гл.28 НК РФ, что подтверждается копиями налоговых уведомлений (л.д.21-30).

Однако, ФИО1, в срок установленный ст.363 НК РФ, указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога и пени от 17.12.2021г. №29101 (л.д. 31-33), от 29.10.2021г. №26242 (л.д. 35-38), о чем свидетельствует список отправленной корреспонденции (л.д. 56-59).

В поданном суду административном исковом заявлении МИФНС №18 по Московской области к ФИО1 просит взыскать: