Дело № 2а-679/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Зилаир 06 сентября 2023 года
Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Туленкова С.Н.,
при секретаре Киньябаевой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что административному ответчику принадлежит автомобиль марки <данные изъяты>, в соответствии с налоговым законодательством ответчик является плательщиком транспортного налога, в связи с чем ответчику произведен расчет суммы налога за период 2015г., за 2017г., 2019г., 2020г., о чем направлены уведомления от 16.09.2016 №139873959, от 14.08.2017 №48557687, от 20.09.2017 №25124229, от 23.09.2018 №64676914, от 01.09.2020 №47035424, от 01.09.2021 №61481008, однако, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, поэтому ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и направлены требования от 31.01.2019 №15287, от 11.07.2019 №67226, от 16.06.2021 №21447, от 24.12.2021 №54162. Ответчик в добровольном порядке не исполнила требование и не погасила задолженность по налогам. Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 10.01.2023 мировым судьей судебного участка по Зилаирскому району РБ судебный приказ от 24.11.2022 отменен. Административный истец, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц налог в размере 5350 руб. ( 713 руб. - за 2015г., 1962 руб.-2017г., 2140 руб. -2019г., 535 руб.-2020г.), пеня в размере 572,3 руб. (145,96 руб.-2015г., 261,32 руб.-2016г., 99,19 руб.-2017г., 62,81 руб.-2019г., 3,02 руб.-2020г.) по состоянию на 24.12.2021.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.
В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела.
В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, извещенных о дате, месте и времени судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" закреплено, что законом субъекта Российской Федерации устанавливаются налоги и сборы, установление которых отнесено Федеральным законом к ведению субъекта Российской Федерации, а также порядок их взимания (подпункт "д" пункта 2 статьи 5).
Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (пункт 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 вышеназванного Кодекса).
Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (абзац 14 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Кодекса).
На основании пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 поименованного Кодекса).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).
В соответствии со статьей 75 Кодекса в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Из материалов дела следует, что ответчику с 28.05.2014г. принадлежит автомобиль марки HYUNDAI <данные изъяты>, дата утраты права 17.03.2020.
В связи с этим ответчику направлены налоговые уведомления:
- от 16.09.2016 №139873959, с расчетом транспортного налога за 2015г. в размере 535 руб., с расчетом налога за 2015г. в размере 2497 руб. с указанием срока оплаты не позднее 01 декабря 2016г.
- от 14.08.2017 №48557687, с расчетом транспортного налога за 2015г. в размере 1427 руб. с указанием срока оплаты не позднее 01 декабря 2017г.
- от 20.09.2017 №25124229, с расчетом транспортного налога за 2016г. в размере 2140 руб. с указанием срока оплаты не позднее 01 декабря 2017г.
- от 23.09.2018 №64676914, с расчетом транспортного налога за 2015г. в размере 713 руб., с расчетом налога за 2017г. в размере 21407 руб. с указанием срока оплаты не позднее 03 декабря 2018г.
- от 01.09.2020 №47035424, с расчетом транспортного налога за 2019г. в размере 2140 руб. с указанием срока оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах.
- от 01.09.2021 №61481008, с расчетом транспортного налога за 2020г. в размере 535 руб., с указанием срока оплаты не позднее 01 декабря 2021г.
В связи с неисполнением вышеназванного налогового уведомления в адрес ответчика направлены требование
- от 31.01.2019 №15287, с указанием на обязанность уплаты транспортного налога с физических лиц в размере 2853 руб., пени 42,45 руб. со сроком уплаты до 26 марта 2019г., при этом в справочной части требования указано, что по состоянию на 31.01.2019 за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 5526 руб.;
- от 11.07.2019 №67226, с указанием на обязанность уплаты пени 786,39 руб. со сроком уплаты до 06 ноября 2019г.; при этом в справочной части требования указано, что по состоянию на 11.07.2019 за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 5725,39 руб.;
- от 16.06.2021 №21447, с указанием на обязанность уплаты транспортного налога с физических лиц в размере 2140 руб., пени 62,81 руб. со сроком уплаты до 26 ноября 2021г.; при этом в справочной части требования указано, что по состоянию на 16.06.2021 за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 8674,18 руб.;
- от 24.12.2021 №54162, с указанием на обязанность уплаты транспортного налога с физических лиц в размере 535 руб., пени 3,02 руб. со сроком уплаты до 16 февраля 2022г., при этом в справочной части требования указано, что по состоянию на 24.12.2021 за ФИО1 числиться общая задолженность в сумме 9301,49 руб.;
В установленные сроки ответчиком налоги уплачены не были, в связи с чем мировым судьей судебного участка по Зилаирскому району РБ 24.11.2022г. был вынесен судебный приказ №2а-2420/2022 на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 5350 руб., пени 572,30 руб., который определением от 10 января 2023г. отменен.
Исковые требования о взыскании недоимки на общую сумму 5350 руб. являются обоснованными, поскольку ответчик, как лицо, за которым в вышеуказанный период было зарегистрировано движимое имущество, является плательщиком налога, в связи с тем, что сведений об уплате недоимки по налогам в материалы дела ответчиком не представлено, то недоимка по налогам подлежат взысканию в судебном порядке.
Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 2 статьи 286 указанного Кодекса административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в юридический значимый период, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем, в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 вышеназванного Кодекса предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Конституционный Суда Российской Федерации в своем определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
С учетом приведенных законоположений проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.
Учитывая, что согласно требованию об уплате обязательных платежей и санкций от 31 января 2019 года №15287, направленного в адрес ФИО1, сумма недоимки составила 4815 рублей, сумма пени - 711 рубля 09 копеек, срок уплаты по требованию - до 26 марта 2020 года, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты, когда недоимка превысила 3000 рублей, а именно - с 26 марта 2019 года и истекает 26 сентября 2019 года.
Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа (24.11.2022 года), было представлено налоговым органом за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Определения о восстановлении пропущенного срока материалы дела не содержат, как не содержат и ходатайства о восстановлении срока, что в силу приведенных выше правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 60 постановления Пленума от 30 июля 2013 года N 57, является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки.
При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 2 июля 2020 года N 32-П).
С должной степенью осмотрительности в целях надлежащего осуществления обязанностей в области налогов и сборов налоговый орган имел объективную возможность своевременно обратиться в мировой суд о взыскании налоговой задолженности. Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Таким образом, суд считает, что административным истцом пропущен срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени по транспортному налогу, уважительных причин пропуска срока не приведено, ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено. Судом находит, что о недопустимо бессрочное взыскание недоимки по налогам в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что данный орган является профессиональным участником спорных правоотношений.
С учетом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.
Руководствуясь ст. с. 175-180, 291 -294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня вынесения решения.
Судья п/п Туленков С.Н.