Решение по делу № 2А-335/2025 от 24.11.2025 | Мантуровский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-335/2025

уид44RS0004-01-2025-000548-03

Мотивированное решение

изготовлено 24.11.2025г

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

судьи Праздниковой О.А.,

при секретаре Кузнецовой И.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось УФНС России по Костромской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 6139,86рублей. При этом указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Костромской области. Налогоплательщик ФИО1 с 24.12.2010года является собственником по 1/3 доли жилого дома [№] и земельного участка [№] по адресу: [адрес].

В иске указано, что в соответствии со ст.388, 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц: за 2020год в размере 26 рублей по сроку уплаты 01.12.2021года, за 2021год по сроку уплаты 01.12.2022года, в общей сумме – 29рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023года, в общей сумме – 1079 рублей.

Также налогоплательщику был исчислен земельный налог: за 2020год в общей сумме 929рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года, за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года, в общей сумме – 1022рубля, за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года, в общей сумме – 1047 рублей. Налог на имущество и земельный налог за 2020-2022 годы налогоплательщиком уплачен частично. Задолженность по налогу на имущество составляет 70,42рубля, задолженность по земельному налогу – 2405,58рублей. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №19890034 от 01.09.2021года; № 4560851 от 01.09.2022 года; № 703575509 от 15.07.2023 года.

По состоянию на 01.01.2023 года за налогоплательщиком числилась задолженность в общей сумме 5397 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за период с 01.01.2023года по 02.09.2025года с учетом изменения сумм отрицательного сальдо в размере 3666,86 рублей.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов №47149 от 12.07.2023 года с указанием срока добровольной уплаты, в котором сообщалось о наличии задолженности, однако до настоящего времени сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговое управление обращалось в суд к мировому судье с заявлением о вынесении задолженности, в результате чего был вынесен судебный приказ от 01.07.2025года №2а-665/2025, который был впоследствии отменен определением от 18.07.2025 года в связи с поступившими возражениями от должника.

Ссылаясь на нормы ст.31,48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6139,86 рублей (налог -2476 рублей, пени -3663,86 рублей).

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направила, будучи надлежаще уведомленной о дате и времени судебного заседания, в своем письменном заявлении просила рассмотреть иск без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась по тем основаниям, что задолженность ею уплачена.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ УФНС по Костромской области вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст. 388 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Порядок уплаты земельного налога, налоговые ставки и льготы в спорный период были установлены Решением Думы г.Мантурово №15 от 03.10.2005г. «О введении земельного налога на территории городского округа город Мантурово» (с изменениями и дополнениями).

Из материалов административного дела усматривается, ФИО1 с 24.12.2010года является собственником 1/3 доли в праве на земельный участок [№] площадью 62,6 кв.метров по адресу: [адрес] является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог: за 2020год по налоговому уведомлению № 19890034 от 01.09.2021года по сроку уплаты до 01.12.2021 года в общей сумме 929 рублей; за 2021 год по налоговому уведомление № 4560851 от 01.09.2022года по сроку уплаты до 01.12.2022 года в общей сумме 1022рублей; за 2022год по налоговому уведомление № 703575509 от 01.09.2023 года по сроку уплаты до 01.12.2023 года в общей сумме 1047 рублей.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки и льготы в спорный период установлены Решением Думы г.о.г.Мантурово № 151 от 12.11.2015 г. «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа город Мантурово». Документ утратил силу с 01.01.2024 года.

С 1 января 2016 года на территории городского округа город Мантурово налог на имущество физических лиц устанавливается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (п.1 Решения).

Пунктом 2 указанного Решения Думы налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов с 2019 года - 0,3 процента.

Административный ответчик ФИО1 с 24.12.2010года является собственником 1/3 доли в праве собственности на жилой дом [№] площадью 62,6 кв.метров по адресу [адрес].

ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц: за 2020год по налоговому уведомлению № 19890034 от 01.09.2021 года по сроку уплаты до 01.12.2021года в общей сумме 26 рублей; за 2021год по налоговому уведомление №4560851 от 01.09.2022года по сроку уплаты до 01.12.2022года в общей сумме 29 рублей; за 2022 год по налоговому уведомление № 703575509 от 01.09.2023 года по сроку уплаты до 01.12.2023 года в общей сумме 32 рубля.

Направленные административным истцом в адрес ФИО1 налоговые уведомления № 19890034 от 01.09.2021 года, № 4560851 от 01.09.2022 года, № 703575509 от 01.09.2023 года содержат расчет взыскиваемого налога, период, налоговую ставку, объект налогообложения. Налоговая база недвижимого имущества, принадлежащего административному ответчику, определена налоговым органом исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости.

Данные обстоятельства свидетельствуют о возникновении у ФИО1 публично-правовой обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы по указанным налоговым уведомлениям.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным ответчиком обязательства по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога своевременно не исполнены.

Задолженность за 2020-2022годы по уплате налога на имущество составляет 70,42рубля; задолженность по уплате земельного налога – 2405,58 рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5397 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой сумм налога согласно ст.75 НК РФ налоговым органом были исчислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 01.01.2023 года по 02.09.2025 года с учетом изменения суммы отрицательного сальдо в общей сумме 3663,86 рублей.

Согласно предоставленному административным истцом расчету, материалам административного дела №2а-665/2025 по заявлению УФНС России по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с Л.А.АБ., предоставленному мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района по запросу суда, пени в размере 1231,6рублей начислена за период с 01.01.2023года по 01.12.2023года на недоимку в размере 5397рублей (сумма начисленного и несвоевременно уплаченного налога на имущество и земельного налога за период с 2015года по 2021год); пени в размере 2350,78 рублей начислена за период с 02.12.2023 по 28.07.2025года на недоимку в размере 6476 рублей (сумма начисленного и несвоевременно уплаченного налога на имущество и земельного налога за период с 2015года по 2022 год); пени в размере 48,55 рублей начислена за период с 29.07.2025года по 12.08.2025года на недоимку в размере 5476рублей (сумма начисленного и несвоевременно уплаченного налога на имущество и земельного налога за период с 2015года по 2022год с учетом поступившей оплаты); пени в размере 32,93рублей начислена за период с 13.08.2025года по 02.09.2025года на недоимку в размере 2476рублей (сумма начисленного и несвоевременно уплаченного налога на имущество и земельного налога за период с 2015года по 2022год с учетом поступившей оплаты). Общая сумма начисленных пени составила 3663,86 рублей.

В порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов Л.А.АБ. было направлено требование № 47149 от 12.07.2023года на общую сумму 7167,86 рублей со сроком исполнения до 01.12.2023года.

Применительно к части 6 статьи 69 НК РФ, в случае направления налогового требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом доказано направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований, что подтверждается копиями списка почтовых отправлений заказных писем с отметками почтового отделения связи о принятии почтовой корреспонденции.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, суммы налогов определены и пени начислены ФИО1 в соответствии с вышеприведенными нормами действующего законодательства с учетом сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, исходя из установленных ставок налогов и с применением надлежащих коэффициентов, в том числе по периодам, в течение которых ответчик являлся собственником имущества, и видам объектов недвижимости; математический и методологический расчет взыскиваемой суммы является правильным, расчет административным ответчиком не оспорен.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области №2а-665/2025 судебный приказ от 01.07.2025года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество и пени в сумме 10139,86 рублей отменен в связи с поступившими возражениями от должника. С настоящим административным иском административный истец обратился в 09.09.2025 года, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, поступившем в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей не пропущен на дату обращения с административным иском в суд. Изложенные обстоятельства свидетельствуют об обоснованности заявленного УФНС по Костромской области требования о взыскании задолженности по налогам с ФИО1.

Между тем, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлена квитанция об уплате задолженности в сумме иска - 6139,86рублей.

С учетом изложенного, суд считает, что отсутствуют основания для удовлетворения иска. Уплаченная административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела в счет погашения задолженности сумма в размере 6139,86рублей полностью соответствует предъявленной налоговым органом ко взысканию сумме налоговой задолженности, указанной в административном иске и приложенных к нему документах.

В случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Суд взыскивает с административного ответчика сумму госпошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд (ст.114 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3 пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 4000 рублей. Соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, [данные изъяты] государственную пошлину в размере 4000 рублей с зачислением в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: О.А.Праздникова.