Дело № 2а-2477/2025

УИД № 19RS0001-02-2025-001596-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Н.А. Яшиной,

при секретаре Е.В. Отдельных,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя требования тем, что ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, также он является Арбитражным управляющим, в связи с чем, у него имеется обязанность по уплате страховых взносов. Об обязанности уплаты налогов был извещён налоговым органом. По истечении сроков по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за период с 2021 по 2022 годы, а также страховых взносов за 2022 год, в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) направлялось требование об уплате налогов. Налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021 год, страховые взносы за 2022 год, взысканы по решению Абаканского городского суда Республики Хакасия от 30.09.2024 г. в рамках рассмотрения административного дела № 2а-5609/2024, транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год были взысканы по решению Абаканского городского суда Республики Хакасия от 26.11.2024 г. в рамках рассмотрения административного дела № 2а-7014/2024. В связи с тем, что суммы задолженности по имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц) и страховым взносам за вышеуказанные периоды времени не были уплачены налогоплательщиком в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в размере 13 386 рублей 43 копеек, кроме того, в период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г. налогоплательщику начислены пени в размере 2 158 рублей 67 копеек на задолженность, которая не обеспечена мерой принудительного взыскания. С предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам УФНС по РХ обращалось в 2024 году, на основании чего 02.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 9 города Абакана был вынесен соответствующий судебный приказ, который был отменён на основании определения мирового судьи судебного участка № 11, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 города Абакана от 28.08.2024 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные за период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в размере 13 386 рублей 43 копеек, восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО1 пени за период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г., начисленные на сумму задолженности не обеспеченную мерами принудительного взыскания в размере 2 158 рублей 67 копеек.

Представитель административного истца УФНС по РХ в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении содержится ходатайство, представителя административного истца – Бен К.А., действующей на основании доверенности о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов, следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности:

- № 946 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 52 878 рублей 25 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 69 829 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 11 878 рублей 41 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 710 рублей 85 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 192 рублей, штрафа в размере 3 992 рублей, с установлением срока для исполнения до 15.06.2023 г.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 946 от 16.05.2023 г., Управлением налоговой службы по Республике Хакасия принято решение № 5955 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 202 530 рублей 21 копейки.

07.05.2024 г. с пропуском установленного законом срока (ст. 48 НК РФ), Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 города Абакана о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 45 842 рублей, пени (за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 г.) в размере 7 905 рублей 28 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 города Абакана исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 города Абакана от 14.05.2024 г., указанное заявление было возвращено в адрес Управления.

24.06.2024 г. в установленные законом сроки (ст. 48 НК РФ), Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 города Абакана о взыскании с ФИО1 пени за неисполнение обязанности по уплате налогов в причитающиеся сроки в размере 15 545 рублей 10 копеек, в связи с чем, 02.07.2024 г. был вынесен соответствующий судебный приказ, который на основании определения мирового судьи судебного участка № 11 города Абакана исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 города Абакана от 28.08.2024 г., был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 30.09.2024 г. по административному делу № 2а-5609/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, административные исковые требования Управления удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 43 928 рублей, по земельному налогу в размере 7 049 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 57 880 рублей, пени в размере 2 053 рублей 37 копеек, государственная пошлина в размере 4 352 рублей.

Решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 30.09.2024 г. по административному делу № 2а-5609/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, административные исковые требования Управления удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 103 134 рубля 95 копеек, государственная пошлина в размере 3 242 рублей 70 копеек.

26.02.2025 г. Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим административным исковым заявлением с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд в части взыскания пени по задолженности не обеспеченной мерами принудительного взыскания за период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в размере 2 158 рублей 67 копеек, обосновывая его тем, что о наличии данной задолженности налоговому органу стало известно в 2024 году.

Административный иск подан в суд 26.02.2025 г. на личном приеме, что подтверждается штампом на исковом заявлении, то есть с соблюдением предусмотренных абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в новой редакции) сроков для взыскания задолженности (определение об отмене судебного приказа + 6 месяцев).

Таким образом, суд, анализируя вышеизложенное, приходит к выводу о том, что Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия при подаче настоящего административного иска по взысканию пени основывает заявленные требования на налоговом требовании № 946 по состоянию на 16.05.2023 г. в части взыскания пени за период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в размере 13 386 рублей 43 копеек без пропуска процессуальных сроков.

Разрешая ходатайство представителя административного истца в части восстановления пропущенного процессуального срока на взыскание с административного ответчика пени за период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в размере 2 158 рублей 67 копеек, начисленных на задолженность не обеспеченную мерами принудительного взыскания, суд приходит к выводу о том, что УФНС по РХ не были своевременно в установленном законом порядке предприняты меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке в указанной части, таким образом, административный истец утратил возможность взыскания с ФИО1 указанной задолженности, в связи с чем, суд не находит правовых оснований для удовлетворения указанного ходатайства.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата задолженности, в материалах дела не имеется.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен, признан правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №), в доход соответствующего бюджета пени по требованию № 946 от 16.05.2023 за период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в размере 13 386 рублей 43 копеек.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Яшина

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025

Судья Н.А. Яшина