Решение по делу № 2А-22/2025 от 06.05.2025

Дело № 2а-22/2025

УИД 33RS 00013-01-2024-001002-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 апреля 2025г. г.Меленки

Меленковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Понявиной О.В.,

при секретаре Барчиковской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам, взыскании штрафа, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 103 756,08 руб., из которой задолженность по земельному налогу 6 640 руб., по земельному налогу 71 446 руб., по налогу на имущество физических лиц 4 683,68 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 16 660,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4326,27 руб. (дело №а-85) (т.3 л.д.124-133).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск в указанной части оставлен без рассмотрения, в связи с несоблюдением административным истцом процедуры взыскания задолженности по налоговым и страховым платежам.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 85 895 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 792 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 68 642,55 руб., задолженности по штрафу по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 3 147,96 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. ( дело №а-22/2025) ( т.1 л.д.3-13).

В процессе рассмотрения дела административный истец частично отказался от административного иска в связи с перерасчетом пени в размере 33 919,24 руб., и окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 85 895 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 792 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34 723,31 руб., задолженность по штрафу по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 3 147,96 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. ( т.1 л.д. 150-151). Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 7471 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., задолженности по земельному налогу в сумме 173402 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 2529,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-43/2025) ( т.4 л.д.3-12).

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 13 794,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( дело №а-87/2025) ( т.3 л.д.3-13).

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 13 216,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( дело №а-107/2025) ( т.2 л.д.78-88).

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 12 335,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-176/2025) ( т.5 л.д.3-13).

Определениями суда административные дела соединены в одно производство для совместного рассмотрения по ходатайству сторон. Административному делу присвоен №а-22/2025 (т.2 л.д. 71-72, т.4 л.д. 229-230).

В обоснование административных исков указано, что в период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, а также нежилое здание с кадастровым номером №. За указанные объекты недвижимости налоговым органом начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц. В установленные законом сроки налоги не уплачены. За нарушение сроков уплаты налога начислены пени. Кроме того, административным ответчиком совершено налоговое правонарушение, поскольку расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. предоставлен с нарушением установленного законом срока. Судебные приказы о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени и штрафу, отменены по заявлению административного ответчика, в связи чем административный истец вынужден обратиться в суд с вышеуказанными административными исками.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие и удовлетворить административные иски. В письменном заявлении указал, что сроки для взыскания задолженности по налоговым платежам и обращения в суд налоговым органом не пропущены. Налоги начислены ФИО1, так как согласно сведениям из ЕГРН, он являлся собственником земельных участков и нежилого здания ( т. 1 л.д. 191, т. 5 л.д.90, 124).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом ( т.5 л.д. 89).

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного иска, полагая, что налоговым органом пропущен срок исковой давности. Обратил внимание, что налоговые уведомления и требования он не получал, так как регистрации по адресу: <адрес> не имел. Кроме того, находился в местах лишения свободы. Обратил внимание, что с декабря ДД.ММ.ГГГГ г. здание находится в собственности ФИО8 В ДД.ММ.ГГГГ г. земельные участки переданы по соглашению в крестьянско- фермерское хозяйство, глава которого должен был уплачивать земельный налог. В ДД.ММ.ГГГГ г. объекты налогообложения поступили в распоряжение конкурсного управляющего, который должен был оплатить налоги. Полагает, что задолженность по налоговым платежам, заявленная по административным делам, рассматривается в деле о банкротстве главы КФХ ФИО4 В настоящее время спорными земельными участками распорядился конкурсный управляющий в деле о банкротстве главы КФХ ФИО4 ( т.1 л.д. 222-224).

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 изложил аналогичные доводы ( т.2 л.д. 156, 216 -217, т. 5 л.д. 84-85).

Заинтересованное лицо ФИО8 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом ( т.5 л.д. 123).

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее КАС РФ) суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы сторон, исследовав письменные материалы по делу, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа ( п.2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( п.3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Нормой п.6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог и налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. На основании п. 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Решением Совета народных депутатов МО <адрес> сельское поселенияеот ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога» в соответствии со статьей 394 НК РФ, установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе по неиспользуемым землям сельскохозяйственного назначения.

В соответствии с п. 1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество признаются расположенное в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение (пп.6).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов Тургеневского сельского поселения «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования <адрес> Меленковского района» от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки в следующих размерах: прочие объекты налогообложения - 0,5 %.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом ФИО1 предъявлена к взысканию задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 33, <адрес>, д. <адрес>, площадью 608,9 кв.м., кадастровая стоимость 2059638,09 руб.; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер: №, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка 3417732 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, д. <адрес>, кадастровый номер: №, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка 3013911 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, д. <адрес>, кадастровый номер: №, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка 2772808 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, д. <адрес>, кадастровый номер: №, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка 2239519 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, д. <адрес>, кадастровый номер: №, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка 1276738 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер: №, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка 617795 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, д. <адрес>, кадастровый номер: №, земли сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка 1237455 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 50-65, 105-136, 137- 144, 175-190).

За ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом ФИО1 произведено начисление земельного налога за вышеуказанные земельные участки:

-в сумме 7304 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 3 417 732 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (6640х110%=7304);

-в сумме 32 204 руб. за земельный участок с кадастровый номером №, с кадастровой стоимостью 3013911 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (29276х110%= 32204);

- в сумме 29628,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 2772808 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (26934х110%= 29628);

- в сумме 4786 руб. за земельный участок, с кадастровымномером №, с кадастровой стоимостью 2239519 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ( 4351*110%= 4786);

- в сумме 2728 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 1276738 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2728*110%= 2728);

- в сумме 6601 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 617795 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6001*110%= 6601);

- в сумме 2644 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 1237455 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2404*110%= 2644). Одновременно налоговым органом ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 6 792 руб. за здание с кадастровым номером №, площадью 608,9 кв.м., с кадастровой стоимостью 2059638, 09 руб., период владения - ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6174х 1,1).

Налоговое уведомление от 01.09.ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, <...> <адрес> (т.1 л.д. 18-21), в котором ФИО1 предложено в срок не позднее 01.12.ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в размере 85895 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6792 руб. ( т.1 л.д. 18-20).

Однако по информации из регистрационного досье гражданина РФ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет регистрацию по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел регистрацию по месту пребывания в <адрес>, где отбывал наказание по приговору суда ( т.1 л.д. 213, 235).

Поскольку в добровольном порядке налоги за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 по налоговому уведомлению № от 01.09.ДД.ММ.ГГГГ не оплачены, ДД.ММ.ГГГГ ему выставлено требование № о погашении задолженности по налоговым платежам на общую сумму 308 800,69 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 22-23). Требование налоговым органом направлено ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>, д. <адрес>, <адрес> ( т.1 л.д. 24-30).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>, д. <адрес>, <адрес> ( т.1 л.д. 31-82).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам за счет имущества физического лица за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д. 39-49).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ гг. на общую сумму 164 477,51 руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 14-15, 100).

За ДД.ММ.ГГГГ г. за земельные участки налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог:

-в сумме 8034 руб., за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 3 417 732 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (7304х110%=8034);

-в сумме 45209 руб., за земельный участок с кадастровый номером №, с кадастровой стоимостью 3013911 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (3013911х1,5%= 45209);

- в сумме 41592 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 2772808 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (2772808х1,5%= 41592);

- в сумме 33593 руб., за земельный участок, с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 2239519 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (2239519*1,5%= 33593);

- в сумме 19151 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 1276738 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1276738*1,5%= 19151);

- в сумме 7261 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 617795 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6601*110%= 7261);

- в сумме 18562 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 1237455 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1237455*1,5%= 18562).

Одновременно налоговым органом ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 7 471 руб. за здание с кадастровым номером №, площадь 608.9 кв.м., с кадастровой стоимостью 2059638, 09 руб., период владения - ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 3-12,17-18).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, <...> <адрес>, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налоговых платежей 180 873 руб. (т.4 л.д. 17-19).

Требование об уплате задолженности по налоговым платежам № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 308 800,69 руб. направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( т.4 л.д. 20-27).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, и ДД.ММ.ГГГГ подготовил заявление № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам за ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 183 848 руб. ( т.4 л.д. 28-44).

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 183 848,11 руб. (т.4 л.д. 14-15).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ ( т.4 л.д.3-12,67).

Начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога на вышеуказанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. основано на законе. Налоги рассчитаны в пределах кадастровой стоимости объекта недвижимости, сведений о размере налога, начисленного в предыдущие периоды, а также исходя из периода владения объектами недвижимости. Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц судом проверен и признается верным.

В обоснование своих возражений на административный иск ФИО1 сослался на наличие соглашения от 16.08.ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между членами КФХ ФИО1, ФИО5 и ФИО4, о передаче в качестве взносов земельных участков и нежилого здания, на которые налоговым органом произведено начисление налоговых платежей ( т.1 л.д. 214-220, т. 4 л.д. 115-123).

Вместе с тем данное соглашение и переход прав собственности на здание и земельные участки от ФИО1 к ФИО5 и ФИО4, в ЕГРН не регистрировались. По сведениям из ЕГРН ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости, поэтому у него имелась обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. ( т.5 л.д. 121-122).

Само по себе наличие соглашения 16.08.ДД.ММ.ГГГГ в материалах реестрового дела № не является основанием для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате земельного налога.

Наложение ареста на земельные участки по постановлению Муромского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № также не освобождает ФИО1 от обязанности по уплате налога (т.1 л.д. 257-239).

Тот факт, что 03.10.ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства здание с кадастровым номером № было передано судебным приставом - исполнителем взыскателю ФИО8, не является основанием для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку право собственности на здание на имя ФИО8 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты правообладателем здания по сведениям из ЕГРН являлся ФИО1 ( т.1 л.д. 105-108,164-167).

Утверждение ФИО1 об отсутствии у него обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с введением процедуры банкротства в отношении главы КФХ, является несостоятельным.

Из определения Арбитражного суда <адрес> следует, что в ДД.ММ.ГГГГ г. по заявлению АО «Российский сельскохозяйственный банк» возбуждено производство по делу о банкротстве ГКФХ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ определением арбитражного суда в отношении ГКФХ ФИО1 введена процедура наблюдения. В деле о банкротстве ГКФХ ФИО1 налоговым органом включены требования по задолженности по налогам и страховым взносам за 2017 г. ( т.1 л.д. 248 -254).

По информации УФНС России по <адрес> в деле о банкротстве ГКФХ ФИО1, и ГКФХ ФИО4 задолженность по налоговым платежам за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в реестр требований кредиторов должника не включалась и является текущей. В деле о банкротстве фигурирует задолженность по налогам, страховым взносам за период 2017-2018 гг. ( т.1 л.д. 241-267).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика спорная задолженность по налоговым платежам не является предметом оценки и исследования арбитражного суда в деле о банкротстве, так как относится к текущим платежам, что подтверждается, в том числе информацией конкурсного управляющего ФИО6 (т.5 л.д. 94,101).

Наличие справки об освобождении, из которой следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ содержался под стражей и отбывал наказание в виде лишения свободы, не может служить основанием для неуплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц (т.1 л.д. 221).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. ,

Из материалов дела следует, что требования об уплате налога, пени направлялось в адрес административного ответчика заказной почтой по адресу регистрации, поэтому он при должной степени осмотрительности должен был позаботиться о получении корреспонденции на время своего отсутствия, а также об уплате налога в установленные законом сроки.

Таким образом, в силу приведенных правовых норм и разъяснений ФИО1 считается получившим требования об уплате налогов, пени.

В тоже время заслуживают внимания доводы административного ответчика о не вручении ему налоговых уведомлений об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ гг., поскольку из материалов дела следует, что они были направлены налоговым органом не по месту регистрации ФИО1

Вместе с тем сам по себе факт не направления налогового уведомления не может являться основанием для отказа во взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, так как ФИО1 в спорный период являлся собственником земельных участков и здания, поэтому в силу закона у него возникла обязанность по уплате налоговых платежей.

Поскольку после направленного в его адрес налогового требования, данная обязанность не была исполнена, то имеются основания для взыскания задолженности в судебном порядке. При этом факт направления налоговых уведомлений по неверному адресу служит основанием для исчисления пени не с момента указанного в административном иске, а по истечении срока, установленного для добровольного удовлетворения требований, т. е. с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, поэтому на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени.

В рассматриваемом случае административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 662,93 руб., из которых 943,43 руб. за земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с 15.12.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( 888,65 руб.) и за земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с 02.12.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( 54,78 руб.), пени за земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с 15.12.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( 8452,32 руб.), за период с 02.12.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( 589, 43 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с 15.12.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( 626,81 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с 02.12.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( 50,94 руб.) ( т.2 л.д. 8-10).

Вместе с тем пени размере 10 662,93 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 не было направлено по верному адресу, а в требовании № срок для уплаты задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поэтому суд не находит правовых оснований для взыскания пени, возникших по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( т.1 л.д. 18-24).

Требование о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 060,38 руб., подлежит частичному удовлетворению ( т.2 л.д. 8-10).

Расчет пени налоговым органом произведен от суммы отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, равного 232 646,16 руб., в которую входит задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 103 756,08 руб. Вместе с тем данная сумма судом не была взыскана, административный иск оставлен без рассмотрения, в связи с чем на указанную сумму не могут быть начислены пени.

Принимая во внимание, что налоговое уведомление от 01.09.ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не было направлено по месту жительства, а в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для взыскания пени до указанной даты суд не усматривает ( т.1 л.д. 18-24), и полагает необходимым взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 128 442,22 руб. ( 232198,30 - 103756,08).

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы 128 442, 22 руб. составит 2 864,26 руб.:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1001,85 руб. (128 442, 22 х 18 х 13 % :1/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 862,41 (128 442, 22 х 29 х 15 % :1/300) ( т.2 л.д. 8-10).

В удовлетворении административного иска о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10662,93 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 196,12 руб. (24 060,38- 2 864,26), а всего на сумму 31 859,05 руб., административному истцу следует отказать.

Требование административного истца о взыскании пени в размере 2529,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо 232 138,50 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб., и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 413 011,50 руб. подлежит частичному удовлетворению, поскольку из данных сумм суд исключает 103 756,08 руб. (413 011,50-103 756,08 = 309 255,42 руб., 232 138,50 - 103 756,08 = 128382,42) (т.4 л.д.3-12, 61).

Общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 803,04 руб. ( 1546,28 (+ 256,76): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 256,76 руб. (128 382,42 х 4 х 15 % :1/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 546,28 (309255,42 х10 х 15 % :1/300).

В удовлетворении административного иска о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 726, 30 руб. ( 2529,34 - 1 803,04) следует отказать.

Требование административного истца о взыскании пени в размере 13794,60 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо 413011,50 руб. подлежит частичному удовлетворению, поскольку из данной суммы суд исключает 103 756,08 руб. (413 011,50-103 756,08 = 309 255,42 руб. ) (т.3 л.д. 3-13, 70).

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы 309 255,42 руб. составит 10 329,13 руб. : с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ - 927,77 (309 255,42 х 6 х15: 1/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -9 401,36 ( 309 255,42 х 57х 16: 1/300).

В удовлетворении административного иска о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 465,47 руб. (13794,60 -10 329,13 ) следует отказать.

Административный иск о взыскании пени в размере 13216,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо 413011,50 руб., подлежит частичному удовлетворению, поскольку из данной суммы суд исключает 103 756,08 руб. (413 011,50-103 756,08 = 309 255,42 руб.) ( т.2 л.д. 78-88, 142-144).

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы 309 255,42 руб. составит 9 896,17 руб. (309 255,42х60х16:1/300).

В удовлетворении административного иска о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3320,20 руб. (13216,37 -9 896,17 ) следует отказать.

Требование административного истца о взыскании пени в размере 12335,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо 413011,50 руб., подлежит частичному удовлетворению на сумму 9 401,37 руб., поскольку из данной суммы суд исключает 103 756,08 руб. (413 011,50-103 756,08 = 309 255,42 руб. ( т. 5 л.д. 3-13, 76).

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 916,94 руб. (309 255,42х48х16:1/300); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1 484,43 руб. (309 255,42х8х18:1/300).

В удовлетворении административного иска о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2933,90 руб. (12335,27 -9 401,37 ) следует отказать.

Процедура взыскания задолженности по пени налоговым органом соблюдена.

Вопреки утверждению административного ответчика административные иски предъявлены административным истцом в установленные законом сроки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, таким образом, предельный срок направления требования об уплате задолженности с учетом положений ст. 70 НК РФ и Постановления № истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 374840,86 руб., со сроком добровольного исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, следовательно срок направления указанного требования Управлением не нарушен ( т.1 л.д. 22-30).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Таким образом, предельный срок направления заявления о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 384353,20 руб.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на сумму 164477,51 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 92687,00 руб., пени в сумме 68642,55 руб. и штрафа в сумме 3147,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.( т.1 л.д. 39-42).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ ( т.1 л.д. 31-38).

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации: <адрес>, д. <адрес>, <адрес> ( т.1 л.д. 45 -49, т.3 л.д. 37-43, т.4 л.д. 28-34).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-2597/2/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства (т.1л.д.14-15). С административным иском в данной части налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ ( т.1 л.д.100).

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>, д. <адрес>, <адрес> ( т.2 л.д. 117-124).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-1294/2/2024 о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ ( т. 2 л.д. 89, 152).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-425/2/2024 о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ ( т. 3 л.д. 14-15, 76).

Судебный приказ №а-64/2/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ ( т. 4 л.д. 3-15,67).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2085/2/2024 о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ ( т. 5 л.д. 3-14,82).

Таким образом, анализ действий налогового органа свидетельствует о том, что шестимесячный срок, установленный абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, поэтому довод административного ответчика о пропуске процессуального срока является ошибочным.

Проверяя доводы административного истца в части взыскания с ФИО1 штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 147,96 руб., суд не находит оснований для удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по СВ в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

По информации Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО1 являлся главой КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.07.ДД.ММ.ГГГГ ( т.1 л.д. 210).

Сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в бюджет на 31.12.ДД.ММ.ГГГГ, составляла 20986,40 руб.

В отношении главы КФХ ФИО1 проводилась камеральная проверка по расчетам по страховым взносам, по результатам которой 03.08.ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № о выявленном нарушении срока предоставления расчетов по страховым взносам (т.1 л.д. 67-72).

На основании решения от 04.05.ДД.ММ.ГГГГ № должностного лица налогового органа, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. Сумма штрафа определена по решению налогового органа в размере 3147,96 руб. из расчета (20986,40 руб.х5%х3 (количество месяцев просрочки) (т.1 л.д. 73-77).

Порядок вынесения решения по результатам налоговой проверки регламентирован ст. 101 Налогового кодекса РФ. Согласно п.2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.2 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер (полностью или частично) в течение пяти дней после дня его вынесения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( п.13 ст. 101 НК РФ). Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения (п.14 ст. 101 НК РФ). В рассматриваемом случае доказательства соблюдения процедуры привлечения к налоговой ответственности ФИО1 в материалах дела отсутствуют.

Из анализа акта налоговой проверки и решения о привлечении к налоговой ответственности следует, что местом жительства ФИО1 указан адрес: <адрес>, д. <адрес> который не являлся местом жительства ФИО1

Сведения о направлении ФИО1 акта налоговой проверки, решения о привлечении к налоговой ответственности, а также извещения о необходимости явиться в налоговый орган на рассмотрение материала о налоговом правонарушении по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, д. Тургенево, <адрес>, суду не представлены.

Тот факт, что решение налогового органа не было обжаловано ФИО1 в установленном законом порядке, не является основанием для взыскания штрафа.

В рассматриваем случае нарушение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки суд признает существенным, что препятствует взысканию с административного ответчика штрафа в судебном порядке.

На основании положений ст. 114 КАС РФ, абз 4 пп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 10 196,35 руб. (307 853,97-300 000 х2,5%+ 10 000), т. к. требования административного истца удовлетворены судом на общую сумму 307 853,97 руб.(85895+6792+2864,26+173402+7471+1803,04+10329,13+9896,17+9401,37 = 307 853,97).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

административные иски Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 ( паспорт № №, ИНН <***>) о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 85 895 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 792 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 864,26 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска по взысканию пени на сумму 31 859,05 руб. и штрафу в размере 3 147,96 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 173 402 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7471 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 803,04 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска по взысканию пени на сумму 726, 30 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени в сумме 10 329,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административного иска по взысканию пени на сумму 3 465,47 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени в сумме 9 896,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административного иска по взысканию пени на сумму 3320,20 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени в сумме 9 401,37 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административного иска по взысканию пени на сумму 2933,90 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 10 196,35 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Меленковский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О.В.Понявина