Решение по делу № 2А-1011/2025 от 22.05.2025

УИД 61RS0002-01-2025-001105-56

№ 2а-1011/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 06.05.2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО2, ИНН №, за которой зарегистрированы объекты недвижимого имущества, которые в соответствии со ст.ст 388,400 НК РФ являются объектами налогообложения, в связи с чем, она в соответствии со ст.ст. 23,45 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги :

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, ул. <адрес>ю 36,4 кв.м., период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> лит. Б, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> литер В, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> лит. А, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018,2019,2020,2021 гг, который подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Своевременно обязанность по уплате вышеуказанных налогов административным ответчиком не исполнена.

Налоговым органом предприняты меры по принудительному взысканию образовавшейся недоимки, в результате которых недоимка была взыскана:

- судебный приказ №а-4-1689/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 375 руб., пени в размере 4,50 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 47486 руб., пени в размере 569,04 руб.;

- судебный приказ №а-4-537/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 901 руб., пени в сумме 1,53 руб., по земельному налогу за 2019 г в сумме 56983 руб., пени в сумме 96,87 руб.;

- решение Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-126/2023 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 997 руб., по земельному налогу за 2020 г в сумме 57004 руб., пени в сумме 8698, 53 руб., выдан исполнительный лист ФС №;

- судебный приказ №а-4-1770/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1092 руб., по земельному налогу за 2020 г в сумме 56 983 руб., пени в сумме 64028,91 руб., НДФЛ за 2021 г в сумме 418275,20 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 10968,75 руб., по ст. 119 НК РФ в сумме 16453,12 руб.;

- судебный приказ №а-4-1898/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 10516,94 руб.;

- судебный приказ №а-4-1906/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 11 529,46 руб.;

- судебный приказ №а-4-1155/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 10 526,90 руб.;

- судебный приказ №а-4-1518/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 17 845,31 руб.

Таким образом, право на принудительное взыскание основной задолженности по налогу налоговым органом не утрачено, в связи с чем, не утрачено и право на начисление до момента уплаты задолженности пени и ее взыскание.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ внесен ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. Введен Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом РФ в виде уплаты ЕНП.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов ( кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.

В соответствии со ст. 69 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

При изменении (увеличении или уменьшении) неисполненных налоговых обязательств сумма отрицательного сальдо, включенного в требования об уплате задолженности на дату формирования такого требования, актуализируется.

В случае неисполнения физическим лицом требования об уплате задолженности, налоговыми органами применяются меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 48 НК РФ в размере суммы актуального отрицательного сальдо на дату вынесения соответствующих мер взыскания.

В связи с отменой ст.. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия ( пп 3,4 ст. 46 НК РФ).

В случае актуализации суммы задолженности, включенной в требование об уплате, в том числе по причине неисполнения обязанности, срок уплаты которой наступил после направления соответствующего требования, последующие меры взыскания принимаются на сумму актуального отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности признается исполненным при условии погашения актуального отрицательного сальдо, т.е. при нулевом или положительном сальдо ЕНС, вне зависимости от суммы отрицательного сальдо на дату вынесения требования об уплате задолженности ( п. 3 ст. 69 НК РФ).

Административный ответчик обязанности по уплате задолженности не исполнил, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет пени на задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком значилась задолженность по налогам в сумме 601 537 руб., а также по пени в сумме 61039,69 руб., штраф в сумме 27421,87 руб., в связи с чем, в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности № в срок до ДД.ММ.ГГГГ г

В установленный срок задолженности не уплачена, в связи с чем, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени. Мировым судьей судебного участка№ Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано со ссылкой на то, что требования не являются бесспорными.

Полагая, что налоговым органом срок для принудительного взыскания пени не пропущен, административный истец просил взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по пени в размере 49377,72 руб.

В отношении административного истца дело рассмотрено в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ, представитель истца извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещена, в судебное заседание не явилась. Административный иск рассмотрен в ее отсутствие в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ст. 57 Конституции РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

По данным регистрирующего органа за ФИО2 за рассматриваемый период значатся следующие объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения:

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> лит. Б, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> литер В, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> лит. А, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, период владения - ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 399 ч 1 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 ч 1 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1,2 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Своевременно обязанность по уплате вышеуказанных налогов за налоговые периоды 2018-2021 гг административным ответчиком не исполнена.

- судебный приказ №а-4-1898/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 10516,94 руб.;

- судебный приказ №а-4-1906/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 11 529,46 руб.;

- судебный приказ №а-4-1155/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 10 526,90 руб.;

- судебный приказ №а-4-1518/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 17 845,31 руб.

На сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится наличие задолженности по налогу, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Вышеуказанная задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ в части формирования и функционирования Единого налогового счета.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 г. не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия ( пп 3,4 ст. 46 НК РФ).

В соответствии со ст. 4 ч 9,10 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ С 1 января 2023года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023года в соответствии состатьей 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии состатьей 45Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ч 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ при формировании ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы задолженностей, по которым истек срок их взыскания.

Принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленныхНалоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

После формирования ЕНС ФИО2 на ее счету образовалось отрицательное сальдо, состоящее из задолженности по налогам в сумме 601 537 руб., в отношении которой в полном объеме осуществлено принудительное судебное взыскание. Задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, налоговым органом обоснованно производится начисление пени на указанную задолженность.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленныхподпунктом 1,абзацами вторымитретьим подпункта 2 пункта 3настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Таким образом, установлено, что недоимка по налогам, на которую начислена пеня, является актуальной, налоговым органом своевременно были приняты меры по ее взысканию, пени в заявленном размере не погашены, в связи с чем, требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно расчету налогового органа размер пени составил 49377,72 руб. Проверив расчет, суд находит его правильным.

При подаче административного иска налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в связи с чем, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлины подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по пени в размере 49377,72 руб.

Взыскать с ФИО2 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025 года

Судья: