31RS0006-01-2024-000856-58 2а-29/2025

Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 31.01.2025

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Пономаревой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 103659,71 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик в период с 31.05.2019 по 03.04.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате страховых взносов надлежащим образом ею не исполнена, в связи с чем налогоплательщику произведено начисление пени, и на единый налог на вмененный доход в связи с их несвоевременной оплатой, также Инспекцией произведено начисление пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в ее адрес направлены требования об уплате страховых взносов, пени. В добровольном порядке требования не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1 каких-либо письменных возражений и пояснений относительно административного иска не поступило.

В соответствии со ст.292 КАС РФ, дело рассмотрено без проведения устного разбирательства, на основании представленных суду доказательств в письменной форме.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации (п.1 ст.23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Как следует из ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 ННК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год, из которой следует, что ФИО1 получен доход в размере 72,64 руб., и сумма исчисленного, но не удержанного налога составила 25 руб.

На основании справки по форме 2-НДФЛ от №4889 от 11.02.2018 налоговым органом сформировано и направлено ответчику налоговое уведомление от №15063333 от 03.08.2020, в котором отражен, налог на доходы физических лиц в размере 25 руб.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 31.05.2019 по 03.04.2024 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69, 70 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом административному ответчику было направлены требование №271272 об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 07.07.2023 об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога, пени и штрафа в срок указанный в требовании не исполнил. На текущую дату имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

29.03.2023 Управлением вынесено решение №6991 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Факт получения указанных документов административный ответчиком не оспорен.

05.06.2024 мировым судьей судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 816/2024/2 от 20.05.2024 о взыскании с ФИО1 налога и пени на общую сумму 103659,71 руб. в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд по данным требованиям административным истцом не нарушен, так как с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Волоконовский районный суд Белгородской области 20.11.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4110 руб.

Руководствуясь ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность на общую сумму 103659,71 руб. из них:

за страховые взносы за 2023 г. размере 45842 руб., за 2022 г. в размере 8766 руб.; за 2022 г. в размере 34445 руб.; налог на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 25,00 руб.

пени в размере 14581,71 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 16.04.2020 в размере 7,53 руб. за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 в размере 240,68 руб. за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 456,55 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере с 01.01.2017: за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 16.04.2020 в размере 242,83 руб. за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 в размере 736,75 руб. за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1758,13 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ: за 2017 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 3,26 руб., пени на общую совокупную ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 в размере 11135,98 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4110 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Судья Пономарева А.В.