Решение по делу № 2А-4660/2023 от 20.10.2023

Дело № 2а-4660/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-004091-44)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 20 октября 2023 года

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Нутрик А.А., при секретаре судебного заседания Головиной С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимку в общей сумме 2067,26 руб., а именно:

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 в сумме 236,58 руб.

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 в сумме 1206,09 руб.

пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 3 кварталы 2016, 1 квартал 2017, в сумме 408,33 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 в сумме 210.00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 в сумме 9,51 руб.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Исполнить обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, при этом данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате задолженности. Однако в установленный требованием срок задолженность налогоплательщиком полностью не погашена. Налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не обращался по причине пропуска срока на обращение в суд. Одновременно просит восстановить срок на подачу административного иска в суд, обосновывая неполучением определением об отмене судебного приказа по делу в срок.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24 июня 2016 года по 30 ноября 2020 года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрен настоящей статьей.

При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за себя регулируется ст. 432 НК РФ страховые взносы исчисляются и уплачиваются самостоятельно (п.1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ) установлен размер страховых взносов за период 2017: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирована размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 (рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивало страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (тариф установлен в размере 26 %);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный рази которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленном федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносов, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхования, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (тариф установлен размере 5.1 %).

Минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 - 7 500 руб. в месяц (ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»). Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 составляет: 7500?12?26%=23400 руб., размер страховых взносов обязательное медицинское страхование за 2017 составляет: 7500?12?5.1%=4590 руб.

За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

Постановлением № от 28 мая 2018 года с административного ответчика взыска недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицина; страхование за 2017 в сумме 23400 руб., 4590 руб. соответственно.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка па принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) за 2017 за период с 11 марта 2018 года по 08 октября 2018 года на сумму недоимки 23400 рублей, в сумме 1206,09 рублей, требования № от 06 июля 2018 года, 19090 от 08 октября 2018 года, № от 12 марта 2018 года, из которых: за период с 11 марта 2018 года по 25 марта 2018 года, в размере 87,76 рублей, за период с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года, в размере 989,64 рублей, за период с 17 сентября 2018 года по 08 октября 2018 года 128,70 рублей.

Расчет пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательно медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 на сумму недоимки 4590 руб. за период с 11 марта 2018 года по 08 октября 2018 года в сумме 236,58 рублей, требования № от 06 июля 2018 года, № от 08 октября 2018 года, № от 12 марта 2018 года, из которых: за период с 11 марта 2018 года по 25 марта 2018 года, в размере 17,21 рублей, за период с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года в размере 194,12 рублей, за период с 17 сентября 2018 года по 08 октября 2018 года по 25,25 рублей.

Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, прямо предусмотренных пунктом 2 (перечень исчерпывающий).

Пунктом 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Постановлением № от 18 мая 2017 года с административного ответчика взыскан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 в сумме 164 рублей по сроку уплаты 25 июля 2016 года, за 3 квартал 2016 в сумме 1638 рублей по сроку уплаты 25 октября 2016 года.

Постановлением № от 19 марта 2018 года с административного ответчика взыскан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 в сумме 1638 рублей по сроку уплаты 25 апреля 2017 года.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленных на задолженность по единому налогу за 2 и 3 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года включены в требования № от 26 декабря 2016 года, № от 06 июля 2018 года, № от 08 октября 2018 года, № от 09 апреля 21018 года, № от 26 июня 2017 года за период с 11 июля 2017 года по 08 октября 2018 года. в сумме 408,33 рублей.

ФИО1 с 08 сентября 2009 года по 10 декабря 2021 года являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы, которая определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административному ответчику налоговым уведомлением № от 22 августа 2018 года был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 в сумме 119 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2018 года. Налог в полном объеме не уплачен, сумма недоимки составляет 79 руб.

Административному ответчику налоговым уведомлением № от 10 июля 2019 года был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 131 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2019 года. Налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка не принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирован Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму недоимки 119 руб. за период с 01 июля 2019 года по 05 апреля 2020 года в сумме 7,38 рублей приложен к требованию № от 01 июня 2020 года. Задолженность по пени составляет 6,79 рублей.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки 131 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в сумме 3,37 рублей, приложен к требованию № от 26 июня 2020 года.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направлен налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 691 РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный ср, неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 26 декабря 2016года №, от 21 июня 2017 года №, от 26 июня 2017 года №, от 12 марта 2018 №, от 09 апреля 2018 года №, от 06 июля 2018 года №, от 08 октября 2018 года №, от 14 января 2019года №, от 06 июля 2019 года №, от 16 января 2020 года №, от 26 июня 2020 года №, от 01 июля 2020 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисления на сумму недоимки пени.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направлен требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней даты направления заказного письма.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется, как и не представлено сведений освобождающих налогоплательщика от уплаты налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании недоимки в размере 2067,26 рублей, из которых:

пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года в сумме 408,33 рублей.

подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья вправе отказать в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

13 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Автозаводского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области по заявлению Межрайонной инспекцией ФНС России № 18 по Нижегородской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени, который определением этого же мирового судьи от 17 февраля 2022 года отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Копия определения от 17 февраля 2022 года об отмене судебного приказа была направлена в адрес Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области 16 марта 2023 года, что подтверждается списком направления почтовой корреспонденции.

Заявление Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 недоимки направлено в Сормовский районный суд г. Нижний Новгород 17 июля 2023 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Несвоевременное направление мировым судьей судебного участка №5 Автозаводского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области в адрес административного истца копии определения об отмене судебного приказа, является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд и служит основанием для его восстановления.

В соответствии с частью 2 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области пропущенный по уважительной причине процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года в сумме 408,33 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 в сумме 210 рублей, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 в сумме 9,51 рублей, а всего в сумме 2067,26 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 02 ноября 2023 года.

Судья А.А. Нутрик