Решение по делу № 2А-1122/2025 от 21.07.2025 | Сафоновский районный суд (Смоленская область)

Дело № 2а-1122/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-001139-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново 21 июля 2025 года

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе председательствующего судьи Дроздова С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10183 рубля 79 копеек., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 105 рублей 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 105 рублей 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 105 рублей 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере 350 рублей 68 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2282 рубля 91 копейка; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2373 рубля 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1022 рубля 00 копеек; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3840 рублей 20 копеек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем дд.мм.гггг вынесено соответствующее определение.

В этой связи аудиопротоколирование не осуществляется (пункт 74 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции, действующей до дд.мм.гггг – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действующей до дд.мм.гггг – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действующей до дд.мм.гггг – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из представленных налоговым органом документов следует, что по состоянию на дд.мм.гггг отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на дд.мм.гггг составило 10337,90 руб., в том числе: налоги – 8273,33 руб., пени – 2064,57 руб.; по состоянию на день формирования заявления о вынесении судебного приказа (дд.мм.гггг) – 11770,92 руб., из них налоги – 7820,59 руб., пени – 3950,33 руб.

Из налогового требования № ххх от дд.мм.гггг усматривается, что на дату выставления требования за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в сумме 1932,68 руб., по транспортному налогу в размере 2282,91 руб. При этом суд, проанализировав представленные истцом документы, установил, что указанная задолженность по земельному налогу образовалась за периоды 2014-2016, 2018-2021 г.г., по транспортному налогу – за 2021 г.

Из налогового уведомления № ххх от дд.мм.гггг усматривается, что ФИО1 не позднее дд.мм.гггг необходимо уплатить транспортный налог – 2517,00 руб., земельный налог – 105,00 руб., а всего – 2622,00 руб.

Из налогового уведомления № ххх от дд.мм.гггг усматривается, что ФИО1 не позднее дд.мм.гггг необходимо уплатить транспортный налог – 1022,00 руб., земельный налог – 105,00 руб., а всего – 1127,00 руб.

Из налогового уведомления № ххх от дд.мм.гггг усматривается, что ФИО1 не позднее дд.мм.гггг необходимо уплатить транспортный налог – 2373,00 руб., земельный налог – 105,00 руб., а всего – 2478,00 руб.

дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ по делу № ххха-370/2025-23. В связи с возражениями ФИО1 определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ был отменен.

Остаток непогашенной задолженности по налогам на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (дд.мм.гггг), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 1477,00 руб., по пени – 110,13 руб., исходя из чего сумма к взысканию: налоги – 6343,59 руб. (7820,59 руб. – 1477,00 руб.), пени – 3840,20 руб. (3950,33 руб. – 110,13 руб.).

При этом из материалов дела усматривается, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2014 год в сумме 350,68 руб.

Таким образом, сумма недоимки для взыскания составляет 5992,91 руб., из них: недоимка по земельному налогу за 2021 г. – 105,00 руб., за 2022 год – 105,00 руб., за 2023 год – 105,00 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 2282,91 руб., за 2022 год – 1022,00 руб., за 2023 год – 2373,00 руб.

Как указывалось выше, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Исходя из этого, сумма пени к взысканию по состоянию на дд.мм.гггг, за вычетом пени на задолженность 2014 г., составляет 1709,99 руб. (2064,57 руб. – 354,58 руб.).

Сумма пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составляет 1762,31 руб.:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Ставка, %

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пени на конец интервала, руб.

дд.мм.гггг

7 922,65

59,42

дд.мм.гггг

174

3864,91

168,12

227,54

дд.мм.гггг

3864,91

24,09

251,63

дд.мм.гггг

3864,91

52,56

304,19

дд.мм.гггг

3864,91

70,34

374,53

дд.мм.гггг

3864,91

63,77

438,30

дд.мм.гггг

4991,91

39,94

478,24

дд.мм.гггг

224

4991,91

596,37

1074,61

дд.мм.гггг

4991,91

146,76

1221,37

дд.мм.гггг

4991,91

132,78

1354,15

дд.мм.гггг

4991,91

125,80

1479,95

дд.мм.гггг

7469,91

151,64

1631,59

дд.мм.гггг

7469,91

130,72

1762,31

Таким образом, общая сумма пени к взысканию по настоящему иску составляет 3472,30 руб. (1709,99 руб. + 1762,31 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 3 ст. 178 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Административным ответчиком в материалы дела представлена копия справки об установлении ему инвалидности второй группы.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ установлено, что от уплаты государственной пошлины освобождаются истцы, являющиеся инвалидами I и II групп, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 статьи 333.36 НК РФ.

В то же время, согласно разъяснениям Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации, изложенных в письме от дд.мм.гггг № ххх, освобождение инвалидов второй группы, выступающих в суде в качестве ответчиков, от уплаты государственной пошлины главой 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ не предусмотрено.

В связи с этим, в силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и п. 3 ст. 333.18 НК РФ, с ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден налоговый орган, исходя из цены иска и размеру удовлетворенных требований, в соответствии с пп. 1 п. 1. ст. 333.19 НК РФ – 3718 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН № ххх, ОГРН № ххх к ФИО1 (ИНН № ххх) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 105 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 105 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 105 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2282 рубля 91 копейку, за 2022 год в размере 1022 рубля 00 копеек, за 2023 год в размере 2373 рубля 00 копеек; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации, в размере 3472 рубля 30 копеек, а всего – 9465 рублей 21 копейки.

В остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 3718 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ С.А. Дроздов

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области С.А. Дроздов