Дело 2-663/2025
УИД 54RS0035-01-2025-001146-02
Поступило в суд: 01.10.2025 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 декабря 2025 г. г. Татарск
Татарский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Кобзевой Я.В.,
при секретаре судебного заседания Метцлер Ю.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России N 19 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.
В обоснование своих исковых требований истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области состоит ФИО1, ИНН <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>.
Согласно положениям пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет, по расходам на приобретение объектов недвижимости, расположенных по адресу:
- 632125, <адрес> размере 1085000 рублей, в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 590343,25 рублей;
- 632125, <адрес> размере 999915 рублей, в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 480697,95 рублей.
По результатам камеральных налоговых проверок ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 2 084 915 рублей, а также в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) по двум объектам недвижимого имущества.
За период 2015-2019 года налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1085000 рублей, по налоговым декларациям 3-НДФЛ в связи с приобретением имущества, расположенного по адресу: <адрес>:
- за 2015 год в размере 166685,40 рублей, сумма налога к возврату составила 21669 рублей;
- за 2016 года в размере 198300,11 рублей, сумма налога к возврату составила 25961 рубль;
- за 2017 год в размере 347477,91 рублей, сумма налога к возврату составила 45172 рубля;
- за 2018 год в размере 372313,92 рублей, сумма налога к возврату составила 47881 рубль;
- за 2019 год в размере 222,66 рублей, в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 101982,21 рублей, сумма налога к возврату составила 13287 рублей;
- за 2020 года в размере 456107,81 рублей, сумма налога к возврату составила 59294 рублей.
За период 2021-2022 года налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 999915 рублей, по налоговым декларациям 3-НДФЛ в связи с приобретением имущества, расположенного по адресу: <адрес>:
- за 2021 год в размере 483570,70 рублей, сумма налога к возврату составила 62864 рублей;
- за 2022 года в размере 516344,30 рублей, сумма налога к возврату составила 70001 рублей.
В ходе проведенного анализа налоговых деклараций установлено неправомерное получение (подтверждение) имущественного налогового вычета при покупке жилья в размере, превышающем установленный предельный размер имущественного налогового вычета – 2 миллиона рублей, сумма неправомерного возврата налога на доходы физических лиц – 11 038,95 рублей (2084915-2000000=84915, 84915 * 13%=11038,95), а также неправомерное получение имущественного налогового вычета, в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 480697,95 рублей, сумма неправомерного возврата налога на доходы физических лиц – 62432 рубля.
В отношении ФИО1 по представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год осуществлен возврат денежных средств в размере 68609,78 рублей платежным поручением № 689136 от 28.02.2023 г.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ переплата в сумме 1391,22 рублей из подтвержденной к возврату переплаты 70001 рублей учтена в счет погашения задолженности.
Для урегулирования налоговых обязательств налогоплательщику направлялось уведомление 12-07/008290 от 21.05.2025 о необходимости в срок не позднее 16.06.2025 года представить уточненную декларацию за 2022 год и произвести возврат налога, излишне полученного из бюджета – 11 038,95 рублей, уточненную налоговую декларацию за 2023 год и произвести возврат налога, излишнее полученного из бюджета в размере 62432 рубля.
По состоянию на 05.08.2025 года уточненные налоговые декларации за 2022 год и 2023 год ответчик не представил, возврат налога в бюджет не произвел.
По указанным основаниям, ссылаясь на ст. 1102 ГК РФ, истец просит взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в общем размере 73470,95 рублей.
В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что суммы налогового вычета выплачены ему не в результате его недобросовестного поведения. Когда он подавал декларацию в 2021 году ему сообщили в налоговой инспекции, что ему предстоит в будущем 2022 году еще одна последняя выплата. Его заявление о предоставлении налогового вычета с приложенной декларацией было принято работником налоговой инспекции. Считает, что в данном случае отсутствуют основания, указывающие на его недобросовестное поведение, так как он не пытался каким-то образом ввести в заблуждение налоговые органы с целью необоснованного получения денежных средств. Кроме того, истец не представил доказательств его недобросовестного поведения. Полагает, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с иском. Срок исковой давности по взысканию неосновательного обогащения в его случае должен исчисляться с даты вынесения налоговой инспекцией последнего решения о выплате налогового вычета, то есть с 02 апреля 2022 года, поскольку вынесение решения уже предполагало проверку должностными лицами налоговой инспекции, наличия законных оснований для осуществления налогового вычета. Просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Исследовав представленные письменные материалы дела, выслушав ответчика, суд приходит к следующим выводам.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к правовым механизмам гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых правоотношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Поэтому суд применяет к рассматриваемым отношениям нормы главы 60 Гражданского кодекса Российской Федерации "Обязательства вследствие неосновательного обогащения".
В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2).
Из смысла вышеприведенной нормы закона следует, что для возникновения обязательства, по возврату неосновательно приобретенного или сбереженного имущества /неосновательное обогащение/, необходимо одновременное наличие трех условий: наличие обогащения; обогащение за счет другого лица; отсутствие правового основания для такого обогащения, выражающееся в извлечении выгоды за чужой счет.
Согласно ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: 1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; 2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; 3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; 4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.
Следовательно, необходимым условием возникновения обязательства из неосновательного обогащения является приобретение и сбережение имущества в отсутствие правовых оснований, то есть приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого, не основанное на законе, иных правовых актах, сделке.
Основное содержание обязательства из неосновательного обогащения - обязанность приобретателя возвратить неосновательное обогащение и право потерпевшего требовать от приобретателя исполнения этой обязанности.
Бремя доказывания наличия обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 1102 ГК РФ, возлагается на истца.
Для установления факта неосновательного обогащения необходимо отсутствие у ответчика оснований /юридических фактов/, дающих ему право на получение денежных средств, а значимыми для дела являются обстоятельства: в связи с чем, и на каком основании истец вносил денежные средства на счет ответчика, в счет какого обязательства перед ответчиком. При этом для состава неосновательного обогащения необходимо доказать наличие возмездных отношений между ответчиком и истцом, так как не всякое обогащение одного лица за счет другого порождает у потерпевшего лица право требовать его возврата - такое право может возникнуть лишь при наличии особых условий, квалифицирующих обогащение как неправомерное. Недоказанность одного из этих обстоятельств является основанием для отказа в удовлетворении иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Как установлено при рассмотрении дела и подтверждается материалами дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области состоит ответчик ФИО1
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Абзацем вторым подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК (в действующей редакции) предусмотрено, что, в случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной указанным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей (что составляет 2 000 000 х 13% = 260 000 руб.). При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (абз. 3 п. п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет по уплате процентов по договорам займов (кредитов) ограничен в соответствии с пунктом 4 ст. 220 НК РФ, 3 000 000 (тремя миллионами) рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пунктом 3 статьи 220 НК РФ. Заявленный имущественный налоговый вычет в сумме уплаченных процентов по кредиту подтверждается фактом уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Согласно п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном ст. 221.1 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации в соответствующий налоговый орган
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В силу п. 1 и п. 2 ст. 88 НК РФ, в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка.
Пунктом 11 ст. 220 НК РФ определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, не допускается.
Как следует из материалов дела ответчиком ФИО1 представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2020 года, предусмотренный пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке 15.02.2015 года квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 1085000 рублей.
В последующем за период 2021-2023 года налогоплательщиком был заявлен имущественный налоговый вычет по налоговым декларациям 3-НДФЛ в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 999915 рублей.
В ходе проведенного анализа налоговых деклараций, установлено неправомерное получение (подтверждение) имущественного налогового вычета при покупке второго жилья в размере, превышающем установленный предельный размер имущественного налогового вычета - 2 млн. рублей, сумма неправомерного возврата налога на доходы физических лиц составила 11038,95 рублей.
Общая сумма предоставленного имущественного налогового вычета составила по расходам на приобретение квартир 2084915 рублей, в том числе:
- за 2015 год в сумме основного вычета в размере 166685,40 рублей;
- за 2016 год в сумме основного вычета в размере 198300,11 рублей;
- за 2017 год в сумме основного вычета в размере 347477,91 рублей;
- за 2018 год в сумме основного вычета в размере 372313,92 рублей;
- за 2019 год в сумме основного вычета в размере 222,66 рублей;
- за 2020 год в сумме основного вычета в размере 456107,81 рублей;
- за 2021 год в сумме основного вычета в размере 483570,70 рублей;
- за 2022 год в сумме основного вычета в размере 516344,30 рублей.
На основании вышеизложенного следует, что налогоплательщиком неправомерно завышена сумма имущественного налогового вычета по основному вычету в размере 84915 рублей (2084915 рублей - 2 000 000 рублей), что соответствует налогу в размере 11038,95 рублей (84915*13%).
Кроме того, как указано истцом вопреки абзацу 2 пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 10.02.2024 года был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2023 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 480697,95 рублей, сумма возврата налога составила 62432 рубля, решение по которому принято 02.04.2024 года. Вместе с тем ранее указанный имущественный налоговый вычет был предоставлен за 2019 год по объекту расположенному по адресу: <адрес>, решение по которому было принято 02.03.2020 года.
В связи с выявлением неправомерного предоставления имущественных налоговых вычетов налогоплательщику было направлено уведомление N 12-07/008290 от 21.05.2025 г. о необходимости представить уточненную декларацию за 2022 год и произвести возврат налога, излишне полученного из бюджета – 11 038,95 рублей, уточненную налоговую декларацию за 2023 год и произвести возврат налога, излишнее полученного из бюджета в размере 62432 рубля. Вместе с тем, по состоянию на дату обращения инспекции с настоящим иском в суд требование о представлении декларации о годовом доходе и уплате суммы излишне перечисленного НДФЛ в сумме ответчиком не исполнено, сумма излишне перечисленного налога налогоплательщиком в бюджет не возвращена.
Ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.
Исходя их положений статьей 195, 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд учитывает, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 указанного Кодекса.
В силу положений статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются указанным Кодексом и иными законами.
Согласно п. 15 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 ГК РФ). Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца - физического лица, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования только по этим мотивам, без исследования иных обстоятельств дела.
Согласно абзацу первому ч. 4 ст. 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в мотивировочной части решения суда должны быть указаны обстоятельства дела, установленные судом; доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах; доводы, по которым суд отвергает те или иные доказательства; законы, которыми руководствовался суд. В случае отказа в иске в связи с признанием неуважительными причин пропуска срока исковой давности или срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств (абзац третий ч. 4 ст. 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).
В пункте 4.3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч." отражена правовая позиция, согласно которой в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Факт получения денежных средств ФИО1 не оспаривается.
Принимая во внимания положения п. п. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 11 ст. 220 НК РФ, ФИО1 неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением имущества по адресу: <адрес> размере, превышающем установленный предельный размер имущественного налогового вычета, а также неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованному на приобретение квартиры по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 получен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в размере 11038,95 рублей, превышающем установленный предельный размер имущественного налогового вычета, а также имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по кредиту, фактически ранее израсходованный на приобретение жилого помещения по адресу: <адрес> сумме 62432 рублей в результате ошибки налогового органа.
Согласно представленной Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области информации решение о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением имущества в размере 11038,95 рублей, превышающем установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ лимит, принято налоговым органом 01.02.2023 г., включенном в общую сумму 68608,78 руб., что подтверждается платежным поручением № от 28.02.2023 года. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 62432 рубля принято налоговым органом 10.02.2024 года, что подтверждается платежным поручением № 467784 от 02.04.2024 года.
Разрешая ходатайство ответчика о применении срока исковой давности, суд принимает во внимание положения, изложенные в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б.Е., К.А. и Ч.".
Так, согласно вышеуказанного Постановления Конституционного Суда РФ, принимая во внимание, что заявленное в порядке главы 60 ГК Российской Федерации требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления, основано на публично-правовой обязанности по уплате налога, исчисление срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 данного Кодекса, должно осуществляться в соответствии с Конституционными принципами равенства и справедливости и в системной связи с Общими принципами и иными нормами налогового законодательства, т.е. не с учетом правил статьи 200 ГК Российской Федерации, а на основании Налогового кодекса Российской Федерации, предписания которого о сроках принудительной реализации имущественных интересов сторон налоговых правоотношений являются адекватным отражением баланса публичных и частных начал в этих правоотношениях и, соответственно, в условиях действующего правового регулирования должны рассматриваться как имеющие ориентирующее значение применительно к решению вопроса о взыскании с налогоплательщика сумм неправомерно, в том числе ошибочно, полученного имущественного налогового вычета.
В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. Правило пункта 2 статьи 199 ГК Российской Федерации, согласно которому исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения, применению не подлежит.
Впервые с заявлением о получении имущественного налогового вычета в связи с приобретением имущества, расположенного по адресу: <адрес>, ответчик обратился первоначально в 2016 году в МИФНС № 14 по Новосибирской области, представив необходимые для осуществления налогового вычета документы. По результатам проверки документов, ИФНС принято решение о предоставлении ФИО1 имущественного вычета за 2015 г., 20.04.2016 г. первая денежная сумма была перечислена на счет ответчика. Имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованных на приобретение жилого помещения по адресу: <адрес>, за 2019 год заявлен ФИО1 24.01.2020 г.
Налогоплательщик ФИО1, воспользовавшись правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования решил использовать при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>. В 2021 году ФИО1 обратился в МИФНС № 14 по Новосибирской области, представив необходимые для осуществления налогового вычета документы по указанному объекту недвижимости. По результатам проверки документов, ИФНС принято решение о предоставлении ФИО1 имущественного вычета за 2021 г., 13.04.2021 г. денежная сумма была перечислена на счет ответчика. Следовательно, исходя из вышеперечисленных норм, суд полагает, что моментом начала течения срока исковой давности будет являться дата перечисления налогового вычета ответчику после принятия налоговым органом указанной декларации и принятия решения о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, то есть с 13.04.2021 г., поскольку нарушений имущественных интересов сторон налоговых правоотношений по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, не установлено.
Исковое заявление направлено истцом в Татарский районный суд Новосибирской области 12.08.2025 г. Таким образом, с учетом применения срока исковой давности, исковые требования о взыскании с ответчика суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 гг. в связи с приобретением имущества в размере 11038,95 рублей удовлетворению не подлежат.
Учитывая то, что ФИО1 уже воспользовался правом получения имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованных на приобретение жилого помещения, поскольку, ранее обращался в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 14 по Новосибирской области за предоставлением имущественного налогового вычета за 2015-2020 в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, суд приходит к выводу о том, что у налоговой инспекции отсутствовали правовые основания для предоставления повторного имущественного налогового вычета за 2021 года по другому объекту недвижимости.
Как разъяснил Конституционный Суд РФ в определении от 20.03.2014 N 508-О, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 23.07.2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции: изменен перечень имущественных налоговых вычетов и порядок их предоставления. В частности, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры и имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры, определены как самостоятельные вычеты, повторное предоставление каждого из которых не допускается (подпункты 3 и 4 пункта 1, пункт 11).
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Поскольку ФИО1 использован имущественный вычет предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа за период с 2015 по 2020 год, и вторично поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период за 2021-2023 годы, первое решение о предоставлении налогового вычета по указанному основанию вторично было принято инспекцией 01.02.2023 г., что подтверждается налоговой декларацией (л.д. 165), платежным поручением № 689136 от 28.02.2023 г. (л.д. 175), а обратился истец с иском 12.08.2025 г. (направлен иск по почте), следовательно, налоговым органом срок для обращения с исковым заявлением в суд истекает - 28.02.2026 г. Срок исковой давности налоговым органом не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ответчика суммы неосновательного обогащения в размере 62432 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК Российской Федерации с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная от суммы удовлетворенных требований 62432 руб. в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 62432 рубля.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 19 по Новосибирской области к ФИО1 отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Татарский районный суд Новосибирской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 10 декабря 2025 года.
Судья Я.В. Кобзева