Решение по делу № 2А-1151/2025 от 19.05.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1151/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик на основании ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). На основании сведений, поступивших от налогового агента, размер НДФЛ за 2021 год составил 12116,00 руб. Исчисленная сумма НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 90,87 руб. за период с 02.12.2022по 31.12.2022. НА дату 01.01.2023 на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо, на которое начислены пени в размере 1652,56 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2021. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №380234620 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023. В установленный в требовании срок задолженность по НДФЛ за 2021 год и пени административным ответчиком не уплачена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №35 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1967/2024 от 31.05.2024, который отменен 04.07.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 13709,43 руб., в том числе НДФЛ за 2021 год в размере 11966,00 руб., пени в размере 90,87 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 1652,56 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, начисленные на отрицательное сальдо.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абзаца 4 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абзацы 5 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 ст.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ (действующим на момент возникновения спорных правоотношения) утверждена форма и порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога. В соответствии с указанным Приказом ФНС России данные сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Судом из материалов дела установлено, что 17 августа 2018 года между обществом с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Ренессанс Жизнь" (далее также ООО "СК "Ренессанс Жизнь") и ФИО1 был заключен договор страхования жизни и здоровья по программе «Династия» на срок 5 лет. По данному договору страхования ФИО1 уплачена страховая премия в размере 100000 руб.

18 сентября 2021 года договор страхования расторгнут по причине неоплаты очередного страхового взноса. На дату расторжения договора сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования составила в части страхования жизни 93202,42 руб., с которой ФИО1 имела право на получение социального налогового вычета в размере 13% на основании п.п.4 п.1 ст.219 НК РФ.

Из представленных в материалы дела справок следует, что ФИО1 получен социальный налоговый вычет за 2019-2020 годы в размере 13% от суммы страховой премии в размере 50000 руб. за 2019 год – 6500,00 руб., в размере 13% от суммы страховой премии в размере 50000 руб. за 2020 год – 6500,00 руб. (л.д.65-66).

Согласно справке налогового агента ООО "СК "Ренессанс Жизнь" о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от 16 февраля 2025 года ФИО1 является получателем общей суммы дохода в размере 93202,42 руб., с суммой налога в размере 12116,00 руб. (код дохода 1219).

На основании данной справки налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление №14147028 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12116,00 руб. не позднее 1 декабря 2022 года. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода, размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате.

В установленный срок НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 90,87 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Кроме того, на дату 1 января 2023 года на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по НДФЛ за 2021 год, на которое начислены пени в размере 1652,56 руб. за период с ** по **.

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате НДФЛ за 2021 год и пени со сроком исполнения до 28.12.2023 (л.д.9-12).

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность по налогу на доходы физического лица и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 35 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № 2а-1967/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год и пени.

Поскольку по состоянию на 25.09.2023 размер недоимки по налогу и пени превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380234620 от 25.09.2023, то есть с 28.12.2023 (28.12.2023+6 месяцев = 28.06.2024.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 24.05.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 04.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем днем вынесения определений об отмене судебного приказа (04.07.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 28.12.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства уплаты налога и пени административным ответчиком не представлены, требования административного иска подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ... в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 13709,43 руб., в том числе НДФЛ за 2021 год в размере 11966,00 руб., пени в размере 90,87 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 1652,56 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **.

<данные изъяты>