Дело №а-158/2023

УИД № 39RS0022-01-2022-001983-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ковальчук Н.И., при секретаре судебного заседания Гараниной О.А., с участием ответчика ФИО1 и её представителя ФИО2,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее недоимку на общую сумму 166789 рублей. При этом в обоснование иска указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ.

07 сентября 2021 года ФИО1 получила в дар квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью – 3518848, 54 рублей. Данная квартира была продана 07 ноября 2021 года по договору купли-продажи за 2460 000 рублей.

27 марта 2022 года административным ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021 год. Исчисленная ответчиком сумма дохода за 2021 год составила 2463193 рубля 60 копеек. Сумма налога, подлежащая к уплате составляет 190484 рубля. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15 июля 2022 года. В установленный законом срок налог в полном объеме не уплачен. 16 июля 2022 года ФИО1 произведена частичная уплата налога в сумме 23695 рублей.

В период с 27 марта 2022 года по 17 июня 2022 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по декларации.

По результатам проверки налоговым органом учтен имущественный вычет в связи с продажей объекта недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая оплате составила (2463193,97 – 1000000) х 13% = 190215 руб. Кроме того, налогоплательщиком по представленной налоговой декларации исчислен налог с доходов, полученных за пределами РФ в сумме 2071 рубль, сумма налога к уплате составила 269 рублей. Исчисленная сумма налога составила 190484 рубля, Остаток задолженности по НДФЛ составляет 166789 рублей.

Налоговым органом 02 августа 2022 года выставлено требование №, которое административным ответчиком не исполнено, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня в сумме 838,67 рублей.

По заявлению административного истца мировым судьей 3-го судебного участка 28 октября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. В связи с поступлением возражений относительного его исполнения, судебный приказ отменен определением от 17 ноября 2022 года. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 166789 рублей, которые административный истец просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признала частично. В письменных возражениях указывает на то, что произведенный расчет завышен и не обоснован, так как при расчете административный истец применил кадастровую стоимость квартиры в размере 3518848,54 рублей, в то время как согласно договору купли-продажи от 29 октября 2021 года административный ответчик продал квартиру за 2460 000 рублей. Часть полученных денежных средств она потратила на покупку другой квартиры в г. Черняховске стоимость, которой составила – 1790000 рублей. Оставшуюся денежную сумму в размере – 620000 рублей, потратила на ремонт, так как состояние купленной квартиры не позволяло использовать ее по назначению, 50000 рублей оплатила за риэлтерские услуги. И таким образом, фактическая сумма дохода, полученная от продажи квартиры составила 289395,65 рублей. Полагает, что недоплаченная сумма налога составила 36557,86 рублей.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Филипов В.Н. в судебном заседании заявленные требования признал частично. В обосновании указал, что административный ответчик ФИО1 не получала доход, на который в своем исковом заявлении ссылается административный истец. Просил уменьшить сумму налога до 36557,86 рублей с учетом затрат ремонт приобретенной квартиры и частичной оплаты налога.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (статья 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пункт 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН ФИО7).

На основании договора дарения ФИО1 получила в дар квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью – 3518848, 54 рублей.

Данная квартира была продана 07 ноября 2021 года по договору купли-продажи за 2460 000 рублей.

Из пояснений ответчика, данных в судебном заседании и указанных в письменных возражениях усматривается, что она действительно предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Декларацию ей помог составить риэлтор, заверив, что налог исчислил правильно. В установленный законом срок она оплатила налог в размере 23695 рублей.

Из расчета, произведенного налоговым органом усматривается, что за 2021 год ФИО1 начислен налог в размере 190484,00 рубля.

Расчет налога, судом проверен, суд признает его арифметически верным.

16 июля 2022 года ФИО1 налог частично оплачен – в сумме 23695,00 рублей.

Из требования от 02 августа 2022 года № 22750, направленного через личный кабинет административным истцом в адрес ФИО1 и полученного последней 07 августа 2022 года усматривается, что ей следует уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 166789 рублей и пени в размере 838,67 рублей. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 28 октября 2022 года по делу № 2а-2701/202 с ФИО1 взыскана указанная задолженность и пеня.

В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ определением мирового судьи от 17 ноября 2022 года отменен.

Доводы административного ответчика о несогласии с суммой налога и его расчетом, а также о неверном определении налоговой базы по НДФЛ суд считает несостоятельными.

Расходы, которые произведены ФИО1 в связи с приобретением нового жилья в 2021 году и траты, связанные с ремонтом этого жилья (а не жилья, которое было получено в дар), произведенные в 2022 году не могут повлиять на размер налога, исчисленного за 2021 год.

Поскольку доказательств уплаты ФИО1 начисленного налога не представлено, требования налогового органа подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ФИО8 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 166789 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета - бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4535 рублей 78 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 10 марта 2023 года.

Судья Н.И. Ковальчук