Решение по делу № 2А-136/2023 от 09.03.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, штраф за налоговые правонарушения.

Дело № 2а-136/2023

68RS0024-01-2023-000042-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, штраф за налоговые правонарушения,

установил:

УФНС по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1 372993,58 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 890342,08 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33218,90 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 179400,00 руб., штраф за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации) в размере 269100,00 руб., пени по земельному налогу в размере 932,60 руб..

В обосновании требований указав, что инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности. Мировой судья 05.07.2022 вынес судебный приказ № в отношении ФИО1. На основании статьи 123.5 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 12.12.2022 вынес определение об отмене судебного приказа.

ФИО1 является собственником земельных участков:

- КН №, адрес места нахождения собственности: <адрес>,

- КН №, КН №, КН №, адрес места нахождения собственности: <адрес>

- КН №, адрес места нахождения собственности: <адрес>,

Из представленных органами Росреестра сведений в 2018 году (02.04.2018) ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок КН №, который 22.06.2020 года был продан. Согласно данным органов Росреестра кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости составляет 5391726,48 рублей, сумма сделки по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ - 7 900000,00 рублей. Соответственно стоимость земельного участка, которая согласно нормам НК РФ должна быть отражена в декларации в показателе сумм полученного дохода и составляет 7 900000,00 рублей ((5 391726,48 рублей х 70%) < 7 900000,00 рублей). С учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (1 000000,00 рублей), сумма налога на доходы к уплате согласно расчету составила 897000,00 рублей ((7 900 000,00 рублей - 1 000000,00 рублей) х 13%).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 30.04.2021 года. В результате непредставления декларации, в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ началась камеральная налоговая проверка. В отношении ответчика составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, который вместе с извещением о времени и месте рассмотрения налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № вручены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №).

В период проведения камеральной налоговой проверки налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком также не представлена. Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено неправомерное не исчисление НДФЛ за 2020 год в размере 879000,00 рублей. За непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного (неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате: недоимка в размере 897000,00 рублей, пени в размере 33218,90 рублей, штраф 448500,00 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога и земельного налога за 2014-2016 год в размере 100682,61 рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2017 год в размере 47839,15 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2018 год в размере 51 340 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налогов, в соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ ему были направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, числится задолженность пени по земельному налогу в размере 329,32 руб. на недоимку в размере 50 443 рубля за 2018 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность пени по земельному налогу в размере 603,28 рубля (146,17 + 147,58 + 309,53),

- 146,17 рублей на недоимку в размере 54 317 рублей за 2015 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 147,58 рублей на недоимку в размере 60 506 рублей за 2016 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 309, 53 рублей на недоимку в размере 50 443 рубля за 2017 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, числится задолженность по НДФЛ в размере 890342,08 рубля. Штраф в размере 179 400 рублей - за неуплату НДФЛ. Штраф в размере 269 100 рублей - за непредставление налоговой декларации. Пени по НДФЛ в размере 33218,90 рублей, начисленные по результатам камеральной налоговой проверки (решение №).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1 в заседание суда не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлено, доказательств уважительности причин неявки не представлено.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закрепленастатьей 57 Конституции Российской Федерации ипунктом 1 статьи 3Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласнопункту 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии суммы задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть переданофизическому лицу(его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии спунктом 1 статьи 70Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положенийпункта 6 статьи 69настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силустатьи 207Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласноподпункту 5 пункта 1 статьи 208Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основанииподпункта 5 пункта 1,подпункта 5 пункта 3 статьи 208Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласнопп. 1 п. 2 ст. 220Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 названной статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии состатьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

В силуподп. 2 п. 1 ст. 228Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с требованиямиабзаца 2 пункта 1 статьи 229Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии сп.1 ст. 122Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласнопункту 1 статьи 119Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силустатьи 75Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со днявозникновения недоимкипо день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплатеналогов (пункт 3).

По правилам статьи 17.1КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названногоКодекса.

Согласнопункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок КН №, который ДД.ММ.ГГГГ был продан. Согласно данным органов Росреестра кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости составляет 5 391 726,48 рублей, сумма сделки по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 7 900000,00 рублей.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 за 2020 год не предоставлена налоговая декларация. В результате непредставления декларации в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт налоговой проверки №, ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате: недоимка в размере 897000,00 рублей, пени в размере 33218,90 рублей, штраф 448500,00 рублей. Решение налогового органа ФИО1 было обжаловано и оставлено без изменения (решение Сосновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, кассационного определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением обязательства по уплате недоимки по налогу и штрафов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма недоимки – 897000,00 руб., сумма штрафов – 448500,00 руб. (179400,00+269100), пени – 33218,90 руб...

Факт направления налогоплательщику вышеуказанного требования и получения 09.03.2022, подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Обязанность со стороны административного ответчика по уплате недоимки по налогам и штрафов в срок, установленный в требовании №, была не выполнена.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке недоимку по налогам и сумму штрафов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 1379651,5 руб.. Определением мирового судьи от 12.12.2022 судебный приказ № от 05.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 1379651,5 руб. был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговой орган обратился в Сосновский районный суд, согласно данным на конверте, 24.01.2023 года, то есть до истечения 6 месяцев ( часть 2 статьи 286КАС РФ, пункт 1 часть 3 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности, суду не предоставлены.

Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС по Тамбовской области подлежащими удовлетворению.

Также суд приходит к выводам, что размеры недоимок, штрафов и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета ответчиком не оспорена.

Суд полагает правильным расчет:

- налога на доходы физических лиц в силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ ((7900 000,00 руб. - 1 млн. руб) х 13%=897000,00 руб.), ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог в размере 6657, 92 руб., остаток - 890342,08 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в силу п.п.1,3 ст. 75 НК РФ по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 33218,90 руб.,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в силу п.1 ст.119 (897000 х 30%=269100,00) и в силу п. 1 ст. 122 НК РФ (897000 х20% = 179400),

- пени за неуплату земельного налога в установленный законом срок в размере 329,32 руб.- на недоимку в размере 50 443 рубля за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и задолженность пени по земельному налогу в размере 603,28 рубля, из них:

- 146,17 руб. - на недоимку в размере 54 317 рублей за 2015 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 147,58 руб. - на недоимку в размере 60 506 рублей за 2016 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 309, 53 руб. - на недоимку в размере 50 443 рубля за 2017 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, расчеты, представленные административным истцом, не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС по Тамбовской области подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Исходя из разъяснений, данных вабз. 2 п. 40Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судамиКодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерации", а такжеп. 2ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местныйбюджет.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15064, 97 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 1 372993 рубля 58 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 890342 рубля 08 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 33218 рублей 90 копеек;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 179400 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 269100 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 932 рубля 60 рубля.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: р/с <***>, БИК 017003983, отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом),

КБК 182010612010100005100, код ОКАТО (ОКТМО) 0, ИНН межрегиональной ИФНС России по управлению долгом: 7727406020.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - <адрес> государственную пошлину в размере 15064 рубля 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение принято 10 марта 2023 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова