Производство № 2а-636/2025

УИД 57RS0027-01-2025-000655-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 сентября 2025 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Шуклиной Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Стакановой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда города Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС).

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63434 рубля 23 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 10113 рублей 58 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 445 рублей 1 копейка за 2019 – 2022 год и пени в размере 9668 рублей 57 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65537 рублей 92 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По изложенным доводам, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 10113 рублей 58 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, направила письменные возражения, которые приобщены к материалам дела. Просила суд применить к спорным правоотношениям срок исковой давности.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 299 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

На основании Закона Орловской области от 07 ноября 2016 года № 2030-О «Об установлении единой даты начала применения на территории Орловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят Орловским областным Советом народных депутатов 28 октября 2016 года) с 1 января 2017 года установлена единая дата начала применения на территории Орловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункт 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции).

Требование налогового органа может вручаться налогоплательщику в соответствии с Приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрировано в Минюсте России 19 августа 2020 года № 59335).

На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Основания и порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником 1/4 доли квартиры, общей площадью 43,1 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, и соответственно обязана к уплате налога на имущество физического лица.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, и была также обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с требованием налогового органа №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам 123658 рублей (в том числе пени 1291 рубль 81 копейка), которую следовало погасить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество за 2017-2018 год в сумме 138 рублей.

В связи с неисполнением данной обязанности, налогоплательщику выставлено требование №, где указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в общей сумме 72595 рублей 88 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 54578 рублей 40 копеек и предлагалось уплатить задолженность. Требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований налогового органа, налогоплательщику начислены пени и сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности с учетом пени в размере 66418 рублей 49 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 48238 рублей 73 копейки, подлежащей уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год в сумме 202 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Северного района г.Орла № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Орлу взыскана задолженность по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 12667 рублей 20 копеек (налог на имущество - 3,3 рубля, пени начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 12664 рубля 39 копеек за неуплату страховых взносов).

Согласно определению и.о. мирового судьи судебного участка №3 Северного района г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с удовлетворением ходатайства о восстановлении срока на подачу возражений относительно судебного приказа и предоставленными возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Северный районный суд г.Орла с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на сумму 10943 рубля 08 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ решением Северного районного суда г.Орла указанный административный иск удовлетворён в полном объёме.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области обратилось в Северный районный суд г.Орла о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1 за 2018 год (начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 17745 рублей 48 копеек.

Решением Северного районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ административный иск УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 17745 рублей 48 копеек также был удовлетворён.

На основании решения Северного районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ по административному иску УФНС России по Орловской области к ФИО1 удовлетворены требования о взыскании задолженности по штрафу в размере 2999 рублей 88 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 116 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № на общую сумму 65537 рублей 92 копейки, из них: 44758 рублей 89 копеек (в том числе налог на имущество физических лиц - 317 рублей 01 копейка, остальная сумма - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование), пени – 17779 рублей 15 копеек, штрафы 2999 рублей и установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ требование вручено налогоплательщику ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждает представленный в материалы дела скриншот.

Однако, направленное налоговым органом требование административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 128 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое также оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Северного района г.Орла за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № по взысканию с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области задолженности за 2019 – 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10113 рублей 58 копеек, в том числе по налогам 445 рублей 01 копейка и пени 9668 рублей 57 копеек, а также государственной пошлины в сумме 202 рубля 27 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением о восстановлении срока на подачу возражений и отмене указанного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Северного района г. Орла от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 год отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области обратилось в Северный районный суд г.Орла с настоящим административным иском.

Таким образом, суд установил, что с момента неисполнения административным ответчиком требования (ДД.ММ.ГГГГ) в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился за взысканием задолженности в порядке приказного производства.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административный иск подан в районный суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штемпелю на почтовом конверте.

Таким образом, вышеприведенные нормы налогового законодательства, предусматривающие сроки взыскания недоимки, налоговым органом соблюдены и налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию образовавшейся заложенности, в том числе в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, доводы возражений административного ответчика о применении к спорным правоотношениям срока исковой давности являются необоснованными.

Как отмечалось, Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт ЕНС, который пополняется за счет единого налогового платежа.

Из информации, предоставленной УФНС России по Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что до ДД.ММ.ГГГГ расчет пени велся в разрезе каждого налога, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату вынесения судебного приказа у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС по налогам на сумму 35445 рублей 21 копейка, которое состояло из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 13486 рублей 57 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 18546 рублей 53 копейки; налог на имущество физических лиц за 2019 – 2022 год – 445 рублей 01 копейка.

На данную совокупную сумму отрицательного сальдо ЕНС, по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены пени в сумме 21975 рублей 28 копеек.

Из начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы пени, 12396 рублей 71 копейка взысканы налоговым органом в рамках возбужденных исполнительных производств, по ранее выданным судебным приказам на общую задолженность ФИО1, соответственно остаток пени составляет 9668 рублей 57 копеек (21975, 28 – 12306,71).

Представленный административным истцом расчет налога и пени, суд находит правильным.

Указанные факты административным ответчиком не оспаривались, и иного расчета задолженности по налогам и пени в суд не представлено, также как и доказательств, достоверно подтверждающих уплату образовавшейся задолженности.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) за счет имущества физического лица задолженность в размере 10113 рублей 58 копеек, из которой: 445 рублей 1 копейка - задолженность по налогу на имущество физических лиц; 9668 рублей 57 копеек - пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 17 сентября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд города Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.С. Шуклина