Решение по делу № 2А-523/2025 от 18.07.2025 | Кизлярский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-523/2025

УИД: 05RS0№-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года <адрес>,

<адрес>

Кизлярский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Козловского М.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2017, 2019, 2022 год и сумм пеней,

установил:

Представитель Управления ФНС по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2017, 2019, 2022 год и сумм пеней на общую сумму 10 039 руб. 02 коп..

В обоснование административного иска, указывается, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 ИНН: <***>, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 HК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За 2022 начислено к уплате 414 руб.:

РД, <адрес>

319428*0,30/100*12/12*1,1=414

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ).

На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет):

За 2017 начислено к уплате 800 руб. с учетом частичной уплаты 489 руб.:

- транспортное средство: моторная лодка, гос.рег.номер МА -0189

40*20*12/12=800

За 2019 начислено к уплате 1 758 руб., с учетом частичной уплаты 489 руб.,

- транспортное средство: моторная лодка, гос.рег.номер МА -0189

40*20*12/12=800

- транспортное средство: моторная лодка, гос.рег.номер Р 9367ДА

40*20*12/12=800

-транспортное средство ВАЗ 212113, гос.рег.номер Е074 КА82

78,90*8*3/12=158

За 2022 начислено к уплате 7 100 руб.,

- транспортное средство: моторная лодка, гос.рег.номер МА -0189

40*20*12/12=800

-транспортное средство КИА ОПТИМА, гос.рег.номер О 406 КК05

180*35*12/12=6300

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа мировому судье, который вынес судебный приказ №а-1723/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 414 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 547 руб. 02 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 489 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 100 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 489 руб., на общую сумму 10 039 руб. 02 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещен о времени и месте рассмотрения дела, в адрес суда направлены уточнения к административному иску, согласно которым, просит суд взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 547 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просила суд отказать в удовлетворении административного иска. На судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ не явилась, извещена надлежащим образом о дате судебного заседания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Помимо извещений лиц, участвующих в деле, информация о дате и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Кизлярского районного суда www.Kizljar-rs/dag.sudrf.ru.

Судом были приняты исчерпывающие меры для извещения административного ответчика и установления его позиции относительно заявленных требований.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

На основании сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у налогоплательщика ФИО1 имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов:

Между тем, в соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Однако, ФИО1 налог в установленный срок не оплачен.

Административный истец в сроки установленные ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 После отмены мировым судьей судебного участка №<адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, административный истец в срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, подал настоящий административный иск ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6-ти месячного срока.

Из уточнений представителя УФНС России по РД ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ усматривается о наличии задолженности за ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 547 руб. 02 коп.

Однако, административным ответчиком предоставлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности установленной в административном иске в сумме 10 180 рублей, в связи с чем, оснований для вынесения о взыскании указанной суммы у суда не имеется, и суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы по РД.

Согласно сведениям о наличии (отсутствии) задолженности Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 (ИНН <***>) отсутствует задолженность по налогам.

С учетом всех обстоятельств, суд считает административные исковые требования Управления ФНС по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 414 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 547 руб. 02 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 489 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 100 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 489 руб., на общую сумму 10 039 руб. 02 коп., удовлетворению не подлежат, в связи с отсутствием актуальной задолженности по налогам и сборам, по тем основаниям, что налоговым органом произведена актуализация объектов налогообложения имеющихся в собственности административного ответчика, в связи с начислением задолженности по объекту который ответчику не принадлежит были начислены суммы пеней, однако в связи с перерасчетом данные суммы также удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 414 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 547 руб. 02 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 489 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 100 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 489 руб., на общую сумму 10 039 руб. 02 коп., отказать.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Судья М.В. Козловский