Решение по делу № 2А-3942/2022 от 13.03.2023

Дело № 2а-469/2023г.

УИД 52RS0008-01-2022-004591-24

Р Е III Е НИ Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Нижний Новгород

Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе: председательствующего судьи Ивлевой Т.С.,

при секретаре Белоусовой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ... - ... руб, пени - ... руб.,

- Налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ... - ... руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ... - ... руб., пени- ... руб.,

- Транспортный налог с физических лиц за ... - ... руб., пени - ... руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ... г - ... руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ... - ... руб., пени - ... руб.

На общую сумму ... руб. (л.д. ...).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился. Ранее представитель административного истца представил в суд письменные пояснения по делу, в которых указал, что ранее судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности по налогу на имущество за .... в размере ... руб. за объект, расположенный по адресу: <адрес>, тогда как в настоящем иске предъявляются требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за ... г. в размере ... руб. за объект, расположенный по адресу: <адрес>. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, поддержал позицию, изложенную в письменном отзыве на иск, полагает, что иск удовлетворению не подлежит, поскольку административный истец ранее обращался в суд с требованиями о взыскании задолженности на ... годы (л.д. ...).

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На территории Нижегородской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», принятым постановлением ЗС НО от 28.11.2002 № 297-III.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, уплачивают земельный налог не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 408 НК РФ: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ: налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

5. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по данным регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: <адрес>, а также собственником транспортного средства Додж Калибер, государственный регистрационный номер ... и транспортного средства Хендэ Гетс, государственный регистрационный знак ... (л.д. ...).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ... на уплату транспортного налога за ... год в размере ... руб., налога на имущество за ... год в размере ... руб., земельного налога за ... год в размере ... руб. (л.д. ...).

В связи с неуплатой налогов в срок начислены

пени в ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ... год в размере ... руб. (л.д. ...).

пени в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за ... год в размере ... руб. (л.д. ...).

пени в ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ... год в размере ... руб. (л.д. ...).

Налоговый орган в адрес административного ответчика направил требование:

... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за ... год в размере ... руб., пени ... руб., недоимки по земельному налогу за ... год в размере ... руб., пени ... руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. ...).

... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за ... год в размере ... руб. и ... руб., пени ... руб. и ... руб., недоимки по земельному налогу за ... год в размере ... руб., пени ... руб., недоимки по транспортному налогу за ... год в размере ... руб., пени ... руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. ...).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Приокского судебного района г. Н.Новгорода Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Приокского судебного района г. Н.Новгорода Нижегородской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Приокского судебного района г. Н.Новгорода Нижегородской области, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. ...).

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. ...), т.е. в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (с учетом выходных дней).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком перед налоговым органом не погашена, что подтверждается представленной в материалы дела карточкой расчетов с бюджетом (л.д. 27-39), какой-либо контррасчет задолженности не представлен, сведений о списании со счета ФИО1 денежных средств на оплату спорной задолженности в указанном размере не представлено.

При этом, доводы ответчика о том, что ранее решением Приокского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ. по делу ... налоговому органу было отказано во взыскании задолженности по налогам за ... годы (л.д. ...), судом во внимание не принимаются, поскольку из текста вышеуказанного решения усматривается, что административным истцом были заявлены требования о взыскании иной задолженности и за иной период, в частности, задолженности по транспортному налогу за ... год в размере ... рублей, пеней по транспортному налогу в сумме ... руб. (на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ... руб., на недоимку за .... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ... руб., на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.), задолженности по земельному налогу за ... г. в сумме ... руб., за ... г. в сумме ... руб., пени по земельному налогу в сумме ... руб. (на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.), задолженности по налогу на имущество за ... г. в сумме ... руб., за ... г. в сумме ... руб., за ... г. в сумме ... руб., пени по налогу на имущество в сумме ... руб. (на недоимку за .... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...., на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ... руб., на недоимку за ... г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.), которые в настоящем административном иске не заявляются.

Суд также обращает внимание, что в рамках административного дела ... были заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за ... в сумме .... по требованию ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. ...), тогда как в настоящем административном иске предъявляются требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за ... в сумме ... руб. по требованию ... от ДД.ММ.ГГГГ. по иному объекту налогообложения (л.д. ...).

Таким образом, до настоящего времени задолженность административным ответчиком перед налоговым органом не погашена, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме ... руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180 К АС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН ...) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ... год - в размере ... руб., пени ... руб.; налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за .... в размере ... руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за .... в размере ... руб., пени ... руб., транспортный налог с физических лиц за ... в размере ... руб., пени ... руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ... в размере ... руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ... в размере ... руб., пени ... руб., а всего ... руб.

Взыскать с ФИО1(ИНН ...) госпошлину в местный бюджет в размере ... руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в 1ечение месяца через Приокский районный суд г. Нижний Новгород.

Судья Приокского районного суда

города Нижнего Новгорода Т.С. Ивлева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.