Решение по делу № 2А-6435/2025 от 14.11.2025 | Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

дело № 2а-6435/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-005751-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 14 ноября 2025 года

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Гординой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга <ФИО>3, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме <иные данные>, земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в сумме <иные данные>, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме <иные данные>, налогу на имущество за 2023 год в сумме <иные данные>, пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме <иные данные>, а всего <иные данные>

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения в 2023 году являются автомобиль «ВАЗ ПАТРИОТ» г.н. № и автомобиль «Ниссан X-TRAIL» г.№, принадлежащие административному ответчику.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере <иные данные>

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "город Екатеринбург" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "город Екатеринбург".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения в 2023 году являлась квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2023 год в размере <иные данные>

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в 2023 года являются земельные участки, собственником которых является ФИО1 В связи с чем налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2023 год в размере <иные данные>

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику посредствам личного кабинета налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объектов налогообложения и расчетов с предложением произвести уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Вместе с тем, оплата недоимки в полном объеме произведена не была в добровольном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что ранее заказным письмом налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм недоимок и пени на общую сумму <иные данные> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

В силу пунктов 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <иные данные>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <иные данные>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <иные данные>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <иные данные>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <иные данные>.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2023, должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговому органу на ДД.ММ.ГГГГ было известно, что задолженность по налогам и пени превысила <иные данные>, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступивших возражений ФИО1, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

С учетом выше изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме <иные данные>, земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в сумме <иные данные>, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме <иные данные>, налогу на имущество за 2023 год в сумме <иные данные>

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности пени ФИО1 исчислены пени в сумме <иные данные> в связи с тем, что им не был уплачен (уплачен несвоевременно) транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, страховые взносы.

Поскольку административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год удовлетворены, подлежат взысканию и пени на данную недоимку в размере <иные данные> А именно пени на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <иные данные> (2528*168/300/100*21); пени на налог на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <иные данные> (5695*168/300/100*21); пени на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <иные данные> (368*168/300/100*21); пени на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <иные данные> (6448*168/300/100*21). Расчет проверен, является арифметически верным.

Вместе с тем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части пени в сумме <иные данные>, а именно пени исчисленной на транспортный налог в размере <иные данные>, на налог на имущество в размере <иные данные>, на земельный налог в размере 109,93? руб. на земельный налог в размере <иные данные>, земельный налог в размере <иные данные>, страховые взносы в размере <иные данные>, поскольку предъявляя требование о взыскании пеней, налоговый орган вопреки предписаниям части 2 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не указал в заявлении, а также в расчете на задолженность по какому налогу начислены пени, не представил доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах срок, в то время как пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <иные данные>

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме <иные данные>, земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в сумме <иные данные>, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме <иные данные>, налогу на имущество за 2023 год в сумме <иные данные>, пени в размере <иные данные>, а всего <иные данные>

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере <иные данные>

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: А.В. Гордина