Дело № 2а-3234/2025
УИД 35RS0010-01-2025-002005-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<...> 24 июня 2025 года
Вологодский городской суд Вологодской области в составе
председательствующего судьи Губиной Е.Л.,
при секретаре Шабариной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 9 615 рублей 09 копеек, пени в размере 516 рублей 77 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налоговых платежей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие и об уточнении исковых требований, в которых просит взыскать с административного ответчика пени в размере 516 рублей 77 копеек.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, а его представитель по доверенности ФИО2 с административными исковыми требованиями не согласилась, просила отказать в их удовлетворении, суду пояснила, что в добровольном порядке истцом была оплачена сумма пени в размере 516 рублей 77 копейки.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2018-2019 годах являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- автомобиля Скания R124 г.р.з№
Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 исчислен в размере 30 600 рублей, погашен платежами 31.12.2019 в размере 20 000 рублей и 03.04.2020 в размере 10 000 рублей.
Остаток за 2018 год в сумме 600 рублей предъявлялся к взысканию в рамках дела № 2а-5414/2025, решением от 14.05.2025 отказано.
Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 транспортный налог за 2019 год исчислен в размере 30 600 рублей, погашен платежами 25.04.2022 в размере 4 рубля 82 копейки, 20.05.2022 в размере 14 рублей 65 копеек, 18.07.2022 в размере 2 рубля 85 копеек, 06.10.2022 в размере 5 рублей 18 копеек, 30.12.2022 в размере 2 рубля 45 копеек, 13.09.2023 в размере 45 рублей 38 копеек и 1 рубль 25 копеек, 02.08.2024 в размере 859 рублей, 08.08.2024 в размере 2 350 рублей 25 копеек, 21.08.2024 в размере 2392 рубля 69 копеек, 03.09.2024 в размере 4 823 рубля62 копейки, 16.09.2024 в размере 99 рублей 54 копейки, 17.09.2024 в размере 4 648 рублей 56 копеек, 03.10.2024 в размере 1 616 рублей 41 копейка, 07.04.2025 в размере 9 266 рублей 91 копейка, 17.04.2025 в размере 4 466 рублей 44 копейки.
В результате технической ошибки, выразившейся в распределении платежей в хронологическом порядке, платежи за период с 25.04.2022 по 02.08.2024 в сумме 600 рублей были ошибочно учтены вместо задолженностей за 2019 и 2020 год в задолженность за 2018 год.
Платежи от 08.08.2024 на сумму 2 310,80 рублей и от 21.08.2024 в сумме 2 352, 52 рублей были ошибочно учтены вместо задолженности по транспортному налогу за 2020 год в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.
В результате указанных ошибочных распределений, сумма предъявленной к взысканию по настоящему делу недоимки за 2019 по состоянию на 03.02.2025 вместо 13 733 рублей 35 копеек составила 9 615 рублей 09 копеек.
В результате распределения поступивших платежей с учетом коррекции допущенной ошибки, остаток задолженности за 2019 года погашен 17.04.2025.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Форма требований об уплате задолженности, а также форма документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности, утверждены приказом ФНС России от 02.12.2022 № №
Согласно приложению № к данному приказу в требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с тем, что плательщик обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по требованию № от 19.01.2021 за период с 02.12.2020 по 18.01.2021 в размере 208,08 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, по требованию № от 29.06.2020 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 314,36 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год.
В соответствии с чеком по операции Банка ВТБ от 11.06.2025 административным ответчиком уплачены пени в размере 516 рублей 77 копеек.
Учитывая, что административный ответчик добросовестно исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Л. Губина
Мотивированное решение изготовлено 26.06.2025.