Дело № 2а-2473/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 ноября 2022 года г. Тверь
Московский районный суд г. Твери в составе
председательствующего судьи Сметанниковой Е.Н.,
при секретаре Литовченко А.Е.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС №10 по Тверской области ФИО1
представителя административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей - задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,
установил:
08 августа 2022 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, уточненное в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО3 о взыскании обязательных платежей на общую сумму 59 563 рубля, в том числе задолженность по налогу на имущество в сумме 977 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 3 рубля 18 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 58 479 рублей 90 копеек, пени по земельному налогу в размере 103 рубля 54 копеек.
В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 17 февраля 2022 года по делу № 2а-133-74/2022 отменен выданный 26 января 2022 года судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности.
В соответствии со ст.ст. 408, 396 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и земельных участков на территории РФ ФИО3, как налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 год в размере в размере 977 рублей, пени в размере 3 рубля 18 копеек, также начислен земельный налог за 2020 года в сумме 31 858 рублей, за 2019 год в сумме 31 217 рублей, за 2018 год в сумме 31 217 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2021 года.
На основании Решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Тверской области стоимости вышеуказанных земельных участков, в результате чего, налогоплательщику произведен перерасчет земельного налога в соответствии с действующим законодательством.
После проведенного перерасчета земельного налога, начисления по налогу за 2018 года составили 32 147 рублей, за 2019 год земельный налог начислен в сумме 32 147 рублей, то есть общая сумма начисленного налога за период 2018-2019 год составила 64 294 рубля.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №27948291 от 01 сентября 2021 года об уплате налогов, в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование 65901 от 15 декабря 2021 года об уплате задолженности с предложением погасить ее в установленный срок. Указанное требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО4 заявила частичный отказ от исковых требований, пояснила, что ввиду сверке расчетов полагает, что задолженность административного ответчика составляет в общей сумме 59 563 рубля 62 копейки.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, воспользовалась правом иметь представителя.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 уточненный административный иск на сумму 59 563 рубля 62 копейки признал.
Выслушав лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных материалов следует, что определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 17 февраля 2022 года отменен выданный 26 января 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам на общую сумму 97 449 рублей 12 копеек. Административное исковое заявление направлено в суд 08 августа 2022 года, то есть без нарушения установленного законом срока.
Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков под объекты, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства, и 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Аналогичные положения о налоговых ставках содержатся в Положении о земельном налоге – приложении к Решению Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога» № 106 от 03 ноября 2005 года.
В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.
Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.
В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.
В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.
По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 03 августа 2018 года), действия которого распространяются на правоотношения с 01 января 2017 года, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.
В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу абз. 1 п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1%.
В отношении прочих объектов налогообложения как НК РФ, так и Решением Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года установлена налоговая ставка 0,5%.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно сведениям, представленным в суд, филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области на запрос суда, ФИО3 принадлежат: земельные участки с кадастровыми номерами № расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>,, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>,№, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, № расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес>,, №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>
В связи с чем ФИО3 обязана уплачивать транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, соответственно, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
23 сентября 2021 года в адрес административного ответчика посредством электронного кабинета направлено налоговое уведомления № 27948291 от 01 сентября 2021 года, содержащее расчет:
- земельного налога за 2020 год в размере 31 858 рублей;
- налога на имущество физических лиц, в размере 977 рублей, ;
При этом в налоговом уведомлении указано на необходимость уплаты налогов не позднее 01 декабря 2021 года.
18 декабря 2021 года в личный кабинет ответчика направлена требование №65901 от 15 декабря 2021 года на общую сумму 97 232 рубля 90 копеек.
Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил.
В ходе рассмотрения дела административный истец, частично отказался от административного иска виду произведенной сверкой расчетом с административным ответчиком.
В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.
Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год, а также размера взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по названным налогам, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.
Таким образом, учитывая объем заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам на общую сумму 59 563 рубля 62 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество в сумме 977 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 3 рубля 18 копеек, задолженность по земельному налогу в сумме 58 479 рублей 90 копеек, пени по земельному налогу в сумме 103 рубля 54 копейки.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 1 987 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО3 удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 59 563 рубля 62 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество в сумме 977 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 3 рубля 18 копеек, задолженность по земельному налогу в сумме 58 479 рублей 90 копеек, пени по земельному налогу в сумме 103 рубля 54 копейки.
Реквизиты для оплаты задолженности:
получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области),
ИНН <***>,
КПП 695001001,
банк получателя: Отделение Тверь,
расчетный счет: <***>,
БИК: 012809106,
ОКТМО: 28701000,
КБК 18210601020041000110 (налог на имущество),
КБК 18210601020042100110 (пени налог на имущество),
КБК 18210606042041000110 (земельный налог),
КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 1 987 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.Н. Сметанникова
Мотивированное решение суда изготовлено 06 декабря 2022 года
Судья Е.Н. Сметанникова