Дело № 2а-225/2022

УИД № 58RS0033-01-2022-000377-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года р.п. Тамала

Тамалинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Паншина Ю.Л.

при секретаре судебного заседания Егоровой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

Установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском (с учетом заявления об уменьшении размера исковых требований от 29 ноября 2022 года) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая следующее. Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, в ходе которой установлено, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, за ФИО1 29 августа 2017 года зарегистрировано право собственности на 1/3 доли земельного участка с кадастровым №. Право собственности на указанную долю земельного участка прекращено 10 апреля 2020 года. Таким образом, указанная доля земельного участка находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного ст. 217.1 НК РФ (менее пяти лет). Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет 1 828 396 руб. 81 коп. Сумма дохода ФИО1, полученного от продажи 1/3 доли земельного участка с кадастровым №, с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 426 625 руб. 92 коп. (1828396,81*1/3*0,7). Следовательно, исходя из приведенных норм права сумма полученного ФИО1 дохода от продажи 1/3 доли земельного участка принимается равной 426 625 рублей 92 копейки. Сумма имущественного налогового вычета ответчика составит 333 333,33 рубля (1000000/3). Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, должна составить 12 128 рублей (426625,92-333333,33)-93292,59*13%. Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от 17 декабря 2021 года № 1292, на основании которого налоговым органом вынесено решение от 22 февраля 2022 года № 65 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 303 руб. 25 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 227 руб. 38 коп. Кроме того, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 152 рубля 20 копеек и доначислен налог на доходы физических лиц в размере 12 128 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 762 по состоянию на 01 февраля 2022 года. В установленный в требовании срок ответчик налоговые обязательства не исполнил. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. 13 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области от 05 мая 2022 года. 08 ноября 2022 года ответчик произвел оплату задолженности по налоговым платежам в размере 6 658 руб. 63 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 6 128 руб. и штраф в размере 530 руб. 63 коп. В настоящее время сумма задолженности составила 6000 руб. Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 6000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В письменном заявлении, представленном в суд, и.о.начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО2 просила рассмотреть административное дело о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6000 рублей в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области, при этом указала на поддержание заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 о времени, месте и дате проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Тамалинского районного суда Пензенской области http://tamalinsky.pnz.sudrf.ru. При таких обстоятельствах не явившиеся лица считаются надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте слушания дела.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, и приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рсссийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Рсссийской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1, 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214. 10 Налогового кодекса РФ.

Положениями п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества. Так, положениями указанной нормы закона предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физичексих лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физичексих лиц предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено и не оспорено сторонами, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, за ФИО1 29 августа 2017 года зарегистрировано право собственности на 1/3 доли земельного участка с кадастровым №. Право собственности на указанную долю земельного участка прекращено 10 апреля 2020 года.

Таким образом, указанная доля земельного участка находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного ст. 217.1 НК РФ (менее пяти лет).

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет 1 828 396 руб. 81 коп.

Сумма дохода ФИО1, полученного от продажи 1/3 доли земельного участка с кадастровым №, с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 426 625 руб. 92 коп. (1828396,81*1/3*0,7). Следовательно, исходя из приведенных норм права сумма полученного ФИО1 дохода от продажи 1/3 доли земельного участка принимается равной 426 625 рублей 92 копейки.

Сумма имущественного налогового вычета ответчика составит 333 333,33 рубля (1000000/3). Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, должна составить 12 128 рублей (426625,92-333333,33)*13%). Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от 17 декабря 2021 года № 1292. На основании данного акта налоговым органом вынесено решение от 22 февраля 2022 года № 65 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 303 руб. 25 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 227 руб. 38 коп.

Кроме того, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 152 руб. 20 коп.и доначислен налог на доходы физических лиц в размере 12 128 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 762 по состоянию на 01 февраля 2022 года. В установленный в требовании срок ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. 13 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 05 мая 2022 года.

08 ноября 2022 года ответчик произвел оплату задолженности по налоговым платежам в размере 6 658 руб. 63 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 6 128 руб. и штраф в размере 530 руб. 63 коп. По состоянию на момент рассмотрения дела сумма задолженности составила 6000 руб.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 05 мая 2022 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области поступило в Тамалинский районный суд Пензенской области 07 ноября 2022 года (с учетом выходных дней), то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6000 рублей.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет в размере 400 рублей, исчисленном в соответствии с требованиями п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6000 (Шесть тысяч) рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>) в бюджет муниципального образования «Тамалинский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Тамалинский районный суд Пензенской области в течение месяца.

Судья Ю.Л. Паншина