№ 2а-2599/2025
64RS0047-01-2025-003804-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2025 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Королевой А.А.,
при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; моторная лодка, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за указанные транспортные средства за 2023 год в сумме 3 289 руб. 00 коп. Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. За указанное имущество начислен налог за 2023 год в размере 1 621 руб. 00 коп. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, за земельные участки, расположенные по адресу: 410540, <адрес>, пашня, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес> <адрес> кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес> <адрес> кадастровый №; <адрес> кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес> <адрес>, б/н, 1 0.30 1/12 24.00, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 765 руб. 00 коп. Вышеуказанные налоги и взносы налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. С <дата> вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. После <дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес налогоплательщика вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от <дата> Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от <дата>
На основании изложенного, МИФНС № 20 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1:
по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3 289 руб.;
по имущественному налогу с физических лиц за 2023 г. в сумме 1 621руб.;
по земельному налогу за 2023 г. в сумме 765 руб.;
пени в общей сумме 1 159 444 руб. 28 коп.
Представитель административного истца МИФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.
В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В 2023 г. ему принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.
За указанное имущество начислен налог за 2023 год в размере 1 621 руб. При этом административный ответчик не отрицал, что не платил данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривал.
Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле на основании положений п. 8 ст. 408 НК РФ:
сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате.
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.
В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Кроме того, ФИО1 по состоянию на 2023 г имел в собственности земельные участки по адресу:
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, бн, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес> кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес> кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №.
Налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 765 руб. 00 коп. При этом административный ответчик не отрицал, что не платил данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривал.
Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.
В соответствии с главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Согласно нормативно-правовым актам местных органов власти, для земель сельскохозяйственного назначения при расчете земельного налога применяется ставка 0,3%.
Кадастровая стоимость земельного участка по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, составила 191 184 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 191 184 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 1 х 12 (период владения) = 48 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 73 920 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 73 920 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 1 х 12 (период владения) = 18 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 73 920 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 73 920 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 222 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 99 960 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 99 960 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 3 х 12 (период владения) = 75 руб.
- <адрес> кадастровый №, составила 73 920 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 73 920 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 222 руб. С учетом п. 17 ст. 396 НК РФ, сумма налога за 2022 г. 174 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 г. - 174 руб. * 1,1 = 191 руб.
- <адрес>) кадастровый №, составила 147 840 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 147 840 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 1 х 12 (период владения) = 37 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 95 700 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 95 700 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 3 х 12 (период владения) = 72 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 92 400 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 92 400 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 3 х 12 (период владения) = 69 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 95 700 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 95 700 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 1 х 12 (период владения) = 24 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 31 900 руб.;
Расчет земельного налога за 2023 г.: 31 900 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 1 х 12 (период владения) = 8 руб.
- <адрес>, кадастровый №, составила 812 703 руб.
Расчет земельного налога за 2023 г.: 812 703 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 1 руб.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства:
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за указанное транспортное средство начислен налог за 2023 г. – 187 руб.;
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2023 г. – 102 руб.;
- моторная лодка, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2023 г. – 3 000 руб.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.
Расчет транспортного налога за вышеуказанные автомобили произведен по формуле:
Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.
Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:
- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2023 г. – (80,0 * 14 * 2/12 = 187 руб. 00 коп.);
- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2023 г. – (87,0 * 14 * 1/12 = 102 руб. 00 коп.);
- за моторную лодку, государственный регистрационный знак №, за 2023 г. – (50,0 * 60 * 12/12 = 3 000 руб. 00 коп.).
В предусмотренный законом срок налоги налогоплательщиком уплачены не были.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от <дата> об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.
Однако начисления по налогу не оплачены.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.
Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).
Пени по налогу на имущество составили:
Сумма пени, включенное в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> образовалась за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Пени в размере 1 159 444 руб. 28 коп. исчислены в том числе:
839 432 руб. 74 коп. за период с <дата> по <дата> за 147 дн. по ставке ЦБ 16/18/19/21 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 9 137 511 руб. 69 коп.;
320 011 руб. 54 коп. за период с <дата> по <дата> за 50 дн. по ставке ЦБ 21 по формуле П = Н х1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 9 143 186 руб. 69 коп.
Применены меры принудительного взыскания, в соответствии с ст. 46 НК РФ - Решение от <дата> №.
На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Однако начисления по налогу не оплачены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.
Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, которые в связи с поступившими от должника возражениями отменено определением мирового судьи от <дата>
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.
Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов.
Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 26 651 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по оплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 1 165 119 руб. 28 коп., из которых:
по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3 289 руб.;
по имущественному налогу с физических лиц за 2023 г. в сумме 1 621руб.;
по земельному налогу за 2023 г. в сумме 765 руб.;
пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 159 444 руб. 28 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 26 651 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 22 сентября 2025 г.
Судья А.А. Королева