Дело № 2а-1175/2025
УИД: 91RS0001-01-2025-000746-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июня 2025 года г. Симферополь
Железнодорожный районный суд г. Симферополя в составе:
председательствующего судьи – Плиевой Н.Г.,
при секретаре – Подгаецкой В.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Симферополе административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Симферополю обратилась в Железнодорожный районный суд г. Симферополя Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пени на общую сумму 91 686,36 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района города Симферополя вынесен судебный приказ от 14.10.2022 по делу № 02а-0064/5/2022, вступивший в законную силу 16.11.2022, о взыскании задолженности в размере 573 362,32 руб. по следующим начислениям: НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг. получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал. периоды до 01.01.2025) – 468 000,00 руб. за 2020 год; транспортный налог с физических лиц - 9 475,00 руб. за 2020 год.; налог на имущ. ФЛ но ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа - 157,00 руб. за 2020 год; налог на имущ. ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогооблож. в границах сельс. поселений - 127,00 руб. за 2020 год; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений - 351,00 руб. за 2020 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 36 752,32 руб. за 2020-2021 год; НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за нал. периоды до 01.01.2025) - 23 400,00 руб. за 2020 год; штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) – 35 100,00 руб. за 2020 год. Вместе с тем, копия судебного приказа в налоговом органе отсутствует. За налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 822 392,71 рублей, из которых налог – 531 660,00 рублей; пеня – 232 232,71 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком не погашается основной долг по налогу, пеня продолжает увеличиваться и составляет 91 686,36 рублей, то есть сумма, которая ранее не была охвачена ст. 48 НК РФ. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1092 заказным письмом, получено им 09.06.2023. 25.01.2024 по вышеуказанному требованию налоговый орган уже обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района по г. Симферополю с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 задолженности в размере 25 623,65 руб. 10.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-5-101/2024. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обращается за взысканием задолженности в размере 91 686,36 руб. (второе заявление по требованию) на основании определения мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района по г. Симферополю от 28.11.2024 по делу № 9а-5-45/2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. ИФНС России по г. Симферополю считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, т.к. срок был до 01.07.2025.
Определением судьи от 12.02.2025 административное исковое заявление оставлено без движения по основаниям ч. 1 ст. 130 КАС РФ.
Определением судьи от 27.02.2025 административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело и назначено к разбирательству в открытом судебном заседании на 10.04.2025.
Судебные заседания 10.04.2025 и 13.05.2025 откладывались в целях истребования дополнительных доказательств по делу, очередное судебное заседание назначено на 16.06.2025.
Определением председателя суда от 26.05.2025 срок рассмотрения дела продлен на один месяц.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, принимая во внимание надлежащее уведомление лиц, участвующих в деле, о дате, времени и месте судебного заседания, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).
Согласно положениям ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В силу пунктов 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о 17.02.2015 года № 422-О).
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, ИФНС России по г. Симферополю было сформировано требование № 1092 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в соответствии с которым за административным ответчиком числится задолженность.
Указанное требование направлено административному ответчику заказным письмом 31.05.2023, получено им 09.06.2023.
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 3943, у налогоплательщика ФИО1 04.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 602 159,74 рублей, в том числе пени 47 762,74 рублей.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС составляет 766 596,49 рублей, в том числе пени 194 351,49 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 102 665,13 рублей.
Так, 08.08.2022 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 1860. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Симферополя был вынесен судебный приказ № 02а-064/5/2022 от 14.10.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 573 362,32 рублей, в том числе пени в размере 36 752,32 рублей.
11.12.2023 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 1377. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Симферополя был вынесен судебный приказ № 2а-5-101/2024 от 10.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 25 623,65 рублей, в том числе пени в размере 7 775,65 рублей.
Согласно представленному расчету сумм пени, административным истцом указано на взыскание задолженности на основании заявления о вынесении судебного приказа № 570 от 10.11.2023 в общей сумме 75 924,16 рублей, в том числе пени в размере 58 137,16 рублей.
Вместе с тем, данных о вынесении судебного приказа на основании заявления о вынесении судебного приказа № 570 от 10.11.2023 на сумму недоимки 75 924,16 рублей, в том числе пени в размере 58 137,16 рублей, материалы дела не содержат, стороной административного истца не представлено.
В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
С 01.01.2023 пеня начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно представленному расчету сумм пени, отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 766 596,49 рублей. В указанную сумму вошла сумма задолженности, в том числе, по заявлению о вынесении судебного приказа № 570 от 10.11.2023 на сумму недоимки 75 924,16 рублей.
Учитывая изложенное, поскольку в расчет сумм пени вошла пеня, начисленная на сумму налога, по которому не были приняты меры к его принудительному взысканию, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, вопрос о взыскании государственной пошлины разрешению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 297-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.Г. Плиева
Решение в окончательной форме составлено 27 июня 2025 года.
Судья Н.Г. Плиева