Решение по делу № 2А-7189/2025 от 11.12.2025 | Гатчинский городской суд (Ленинградская область)

Дело № 2а-7189/2025

УИД 47RS0006-01-2025-008139-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 11 декабря 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу по патентной системе налогообложения, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 в период с 24.01.2023 по 02.11.2024 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей начислены страховые взносы за 2024г. как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачивающем страховые взносы на себя с 01.01.2024 по 02.11.2024 в размере 41525,00 руб. и 1% дохода свыше 300000 руб. в порядке ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 9,84 руб. Кроме того, в 2024 году ответчику выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (ПСН) – на осуществление предпринимательской деятельности в виде «Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» № № на период с 01.01.2024 по 31.12.2024, в связи с чем ей начислен налог в сумме 21600,00 руб., с учетом перерасчета сумма налога ПСН к уплате составила 10859,00 руб. В связи с неуплатой недоимки в адрес ответчика направлено требование № 24410 от 07.12.2024 в сумме 37416,15 руб., из которых: страховые взносы – 36350,57 руб., 600,00 руб., пени - 8023,21 руб. 19.03.2025 налоговым органом вынесено решение № 2059 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика. По состоянию на 19.03.2025 сумма задолженности ФИО1 составила: налог - 47219,41 руб., из которых налог ПСН 10859,00 руб. за 2024г., страховые взносы за 2024 г. – 36350,57 руб., взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300000 руб. – 9,84 руб., пени 3860,01 руб. 19.06.2025 на единый налоговый счет ответчика поступило 10000 руб., в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. в размере 10859,00 руб., по страховым взносам за 2024 г. в размере 26353,27 руб., по взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. – 7,14 руб., пени 3860,01 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении слушания дела не просили, об уважительных причинах неявки не сообщили.

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Согласно ст. 430 НК РФ (действующей в редакции на период возникновения данных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ч. 9 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 в период с 24.01.2023 по 02.11.2024 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей начислены страховые взносы за 2024г. как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачивающем страховые взносы на себя с 01.01.2024 по 02.11.2024 в размере 41525,00 руб. и 1% дохода свыше 300000 руб. в порядке ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 9,84 руб. Кроме того, в 2024 году ответчику выдан патент на право применения патентной системы налогообложения – на осуществление предпринимательской деятельности в виде «Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» № № на период с 01.01.2024 по 31.12.2024, в связи с чем ей начислен налог в сумме 21600,00 руб., с учетом перерасчета сумма налога ПСН к уплате составила 10859,00 руб.

10.12.2024 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещено требование № № об уплате страховых взносов и пени в размере 37416,15 руб. по сроку исполнения 22.01.2025 (л.д. 7-8).

19.03.2025 налоговым органом вынесено решение № № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 51079,42 руб., которое размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 (л.д. 9-10).

В связи с поступление на единый налоговый счет денежных средств в размере 10000 руб., задолженность составила 41079,42 руб., из которых налог по патентной системе налогооблажения за 2024г. в размере 10859 руб., страховые взносы за 2024г. – 26353,27 руб., страховые взносы 1% от суммы дохода, превышающей 300000 ру4б. -7,14 руб., пени 3860,01 руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 18.11.2024 по 18.03.2025 в размере 3860,01 руб.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В Налоговом кодексе РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

03.04.2025 налоговый орган, в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 24410 от 07.12.2024 с установленным сроком исполнения 22.01.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 78 Гатчинского района Ленинградской области от 12.05.2025 судебный приказ по делу № 2а-1226/2025 от 10.04.2025 отменен (л.д. 6).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 31.10.2025 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется. Возражений по праву и по сумме, административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности соблюден.

При таких обстоятельствах требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу по патентной системе налогообложения, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 26360,41 руб., по налогу с применением патентной системы налогообложения за 2024г. в размере 10859,00 руб., пени за период с 18.11.2024 по 18.03.2025 в размере 3860,01 руб., всего взыскать 41079,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 25.12.2025