Решение по делу № 2А-186/2025 от 30.09.2025 | Родинский районный суд (Алтайский край)

22RS0042-01-2025-000300-59

№2а-186/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Родино 30 сентября 2025 года

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кутеевой Л.В.,

при секретаре Погосовой О.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, в котором указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной МФНС №16 по Алтайскому краю и является собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Хонда Аккорд, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 04.07.2012.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за автомобиль Хонда Аккорд, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 04.07.2012,

- за 2022 год – в размере 4 757 рублей (190,30 (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12);

- за 2023 год – в размере 4 757 рублей (190,30 (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 № 102402765, от 03.08.2024 № 200844790 на уплату транспортного налога за 2023, 2024 годы.

В связи с возникновением недоимки по налогам налогоплательщику начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в размере отдельных налогов не производится.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 27.01.2025 составила 28457,17 руб.

Согласно расчету пени за период с 12.11.2023 по 27.01.2025 в разрезе изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 6270,44 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Виду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

1) от 31.01.2020 № 2544 на сумму 4730,11 руб., срок уплаты 25.03.2020, в том числе, транспортный налог со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 4672,17 руб., пени 57,94 руб.; мировым судьей судебного участка Родинского района вынесен судебный приказ от 13.06.2020 №2а-1126/2020 на сумму задолженности 4730,11 руб., судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.08.2020 № 46901540/2260.

2) от 09.02.2021 № 1921 на сумму 4803,50, срок уплаты 25.03.2021, в том числе, транспортный налог со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 4757 руб., пени 46,50 руб.;

3) от 19.12.2021 № 127566 на сумму 4777,22 руб., срок уплаты 01.12.2021, в том числе, транспортный налог со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 4757 руб., пени 20,22 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

При этом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

4) Ввиду наличия задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 24.07.2023 № 134272.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица – направлено в суд заявление от 13.11.2023 № 3714 на сумму 17962,29 руб. Мировым судьей судебного участка Родинского района вынесен судебный приказ от 16.01.2024 № 2а-55/2024 (не отменялся) на сумму задолженности 17962,29, который направлен на взыскание.

Также в суд подано заявление от 13.11.2023 № 3714 на сумму 17962,29 руб., мировым судьей судебного участка Родинского района вынесен судебный приказ 24.02.2025 № 2а-221/2025 (отменен 06.03.2023) на сумму задолженности 15784,44 руб. Указанная задолженность вошла в настоящее исковое заявление.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 134272 на сумму 21866,17 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 25.06.2025 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4757 руб., за 2024 год в размере 4757 руб., а также пени в размере 6270,44 руб.

Межрайонная ИФНС № 16 обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пене.

Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края 06.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-221/2025 в отношении ФИО1

Административный истец, реализуя право на взыскание задолженности, обращается в суд в порядке административного искового производства. Полагает, что предельный срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа – 06.03.2025 + 6 месяцев.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по пене, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6270,44 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4757 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4757 рублей, на общую сумму 15 784,44 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца, телефонограммой сообщил о том, что в настоящее время оплата от должника не поступала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще почтовой связью по месту регистрации (<адрес>), откуда почтовая корреспонденция возвращена без получения адресатом, в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует об отказе административного ответчика от получения извещения и признается надлежащим извещением на основании ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ). Кроме того, административный ответчик лично получил копию административного иска (л.д. 52), извещался путем телефонограммы по номеру телефона, имеющегося в материалах дела, ранее просил дело рассмотреть в его отсутствие, а также предоставить время для добровольного погашения задолженности (л.д. 71). С учетом принятых мер к извещению административного ответчика и на основании ст.100 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 КАС РФ, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно ч.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

В силу пунктов 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 данного Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 10 руб. 00 коп., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно установлена налоговая ставка 25 руб. 00 коп.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка 120 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно административного искового заявления, карточки учета транспортного средства от 29.07.2025, ФИО1 является собственником автомобиля Хонда Аккорд, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 04.07.2012.

Таким образом, на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2022 год в срок до 01 декабря 2023 года, за 2023 год в срок до 01 декабря 2024 год.

Налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за автомобиль Хонда Аккорд, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

Произведенный административным истцом расчет налога судом проверен, суд находит необоснованным исчисление транспортного налога на данный автомобиль исходя из мощности транспортного средства 190,30 л.с., тогда как согласно сведениям ГИБДД у данного автомобиля 190,0 л.с. (л.д. 63).

Расчет транспортного налога за указанное транспортное средство суд полагает возможным произвести следующим образом: за 2022 год - в размере 4 750 рублей (190,00 (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12);

- за 2023 год – в размере 4 750 рублей (190,00 (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса РФ следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета транспортного налога, на сумму которого заявлен иск, стороной ответчика суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № 102402765 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год (с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2023), № 200844790 от 03.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год (с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2024).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок налоговым органом выставлено требование от 24.07.2023 № 134272 на уплату транспортного налога и пени со сроком уплаты не позднее 12.09.2023. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Частью 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер пеней, начисленных на момент выставления требования. Выставление требования об уплате пени отдельно от уплаты налога ни одной нормой действующего Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Действительно, частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен оплатить пени.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

- для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

- в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени в разрезе отдельных налогов не производится.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 27.01.2025 составила 28 457,17 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. Таким образом, требование актуально и до взыскания задолженности за 2022-2023 год.

Расчет пени за период с 12.11.2023 по 27.01.2025 в разрезе изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

- с 12.11.2023 по 01.12.2023 размер пени составил 189,43 руб.: 18943,17 руб. * 20 дней просрочки * 1/300 – 15% (ставка расчета пени);

- с 02.12.2023 по 17.12.2023 размер пени составил 189,60 руб.: 23700,17 руб. * 16 дней просрочки * 1/300 – 15% (ставка расчета пени);

- с 18.12.2023 по 28.07.2024 размер пени составил 2830,43 руб.: 23700,17 руб. * 224 дней просрочки * 1/300 – 16% (ставка расчета пени);

- с 29.07.2024 по 15.09.2024 размер пени составил 696,79 руб.: 23700,17 руб. * 49 дней просрочки * 1/300 – 18% (ставка расчета пени);

- с 16.09.2024 по 27.10.2024 размер пени составил 630,42 руб.: 23700,17 руб. * 42 дня просрочки * 1/300 – 19% (ставка расчета пени);

- с 28.10.2024 по 02.12.2024 размер пени составил 597,24 руб.: 23700,17 руб. * 36 дней просрочки * 1/300 – 21% (ставка расчета пени);

- с 29.11.2024 по 03.12.2024 размер пени составил 1,10 руб.: 315 руб. * 5 дней просрочки * 1/300 – 21% (ставка расчета пени);

- с 03.12.2024 по 17.12.2025 размер пени составил 1135,42 руб.: 28427,17 руб. * 57 дней просрочки * 1/300 – 21% (ставка расчета пени).

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 6270,44 руб.

Как установлено по делу, административным ответчиком налог не был своевременно уплачен, что дает суду основание для взыскания пени по указанным видам налогов в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Произведенный административным истцом расчет пени судом проверен, является арифметически правильным и соответствует положениям налогового законодательства.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки (включая пеню) по транспортному налогу за 2022-2023 годы. Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края 06.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-221/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями мировым судьей судебного участка 06.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Согласно даты отправки административного искового заявления, указанной на почтовом конверте, административный истец обратился с указанным иском 01.07.2025, т.е. в установленный ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, а также то, что административный ответчик ФИО1 обязанность по его уплате в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, исходя из обстоятельств, установленных судом, расчету задолженности и заявленных истцом требований о взыскании пени.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений п. 2 ст.61.1 БК РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Родинского района Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 (паспорт <...>, ИНН <***>) о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4 750 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4 750 рублей;

- пени за период с 12.11.2023 по 27.01.2025 в размере 6270 рублей 44 копеек, на общую сумму 15 770 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Родинского района Алтайского края в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Родинский районный суд Алтайского края.

Судья Л.В. Кутеева