РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 ноября 2022 года Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего Пелипенко А.А.,
при секретаре Пятиненко С.А.,
помощник судьи Борисова Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело № 2а-2132/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом замены административного истца) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ за период с 21.12.2018 по 05.05.2021 в размере 13 966 рублей 88 копеек.
В обоснование указано, что на основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год. Сумма налога НДФЛ, подлежащая уплате, составила 81 250 рублей. Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок сумма налога НДФЛ в размере 81 250 рублей уплачена не была. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога исчислены пени в размере 13 966 рублей 88 копеек. Недоимка по НДФЛ в сумме 81 250 рублей оплачена 06.05.2021. на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса направлено требование № 19548 от 06.09.2021 об уплате налога и пени. В установленный срок НДФЛ и пени по НДФЛ в сумме 13 966 рублей уплачены не были. Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 15.02.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 13 966 рублей 94 копейки. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 28.03.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 15.02.2022. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Взыскиваемая сумма отличается от суммы отмененного судебного приказа частичной оплатой.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. В заявлении содержится просьба рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явилась.
На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на НДФЛ за 2016 год; сумма налога составила 81 250 рублей.
В установленный ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок налог на НДФЛ ФИО1 уплачен не был, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.
Таким образом, ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате установленного законом налога. Недоимка по НДФЛ в сумме 81 250 рублей оплачена 06.05.2021.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 19548 от 06.09.2021 об уплате пени в размере 13 966 рублей 94 копейки в срок до 27.10.2021.
Указанное требование получено налогоплательщиком 29.09.2022 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1
Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан арифметически верным.
До настоящего времени ФИО1 сумма пени по налогу по НДФЛ не уплачена. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п.1).
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно материалам дела Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 966 рублей 94 копейки, в том числе:13 966 рублей 88 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год, 0,06 рублей – пени по земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений за 2019 год, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 279 рублей 34 копейки к мировому судье судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области в пределах установленного законом срока.
Судебный приказ от 15.02.2022 № 2а-313/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 966 рублей 94 копейки, в том числе:13 966 рублей 88 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год, 0,06 рублей – пени по земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений за 2019 год, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 279 рублей 34 копейки отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области от 28.03.2022 в связи с поступившими возражениями ФИО1
С настоящим иском административный истец обратился в Томский районный суд Томской области 28.09.2022, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени, соблюден срок обращения в суд, у ФИО1 возникла обязанность по уплате начисленной пени, которую она добровольно не исполнила, доказательств оплаты задолженности не представила, суд находит требование УФНС по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ в размере 13 966 рублей 88 копеек за период с 21.12.2018 по 05.05.2021 подлежащими удовлетворению.
При этом суд отмечает, что доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, поданные представителем административного ответчика ФИО2, действующим на основании доверенности от 16.11.2022, судом не принимаются, поскольку полномочия представителя не подтверждены в установленном законом порядке (ч. 1 ст. 55 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Согласно подп. 19 ч. 1 ст. 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.
Пунктом 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от подлежащей уплате по делу государственной пошлины не имеется.
Поскольку исковые требования, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в общей сумме 13 966 рублей 88 копеек, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 558 рублей 68 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 21.12.2018 по 05.05.2021 в размере 13 966 рублей 88 копеек.
Взыскание пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску), ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск Банка России// УФК по Томской области г. Томск. Расчетный счет <***>. Корсчет 03100643000000016500. БИК 016902004. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210102030012100110- уплата пени по НДФЛ.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 558 рублей 68 копеек.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий /подпись/ А.А. Пелипенко
Мотивированное решение составлено 02.12.2022
Копия верна
Подлинник подшит в административном деле № 2а-2132/2022
Судья А.А. Пелипенко
Секретарь С.А. Пятиненко
УИД 70RS0005-01-2022-002691-98