УИД 67RS0006-01-2023-000534-11
Дело № 2а-643/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Рославль 28 июня 2023 года
Рославльский городской суд Смоленской области в составе судьи Мясищева И.Н., рассмотрев в порядке упрощённого производства гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что ответчик, являясь собственником имущества, признаваемого в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогооблажения, не выполнил обязанность по уплате налогов в срок. В целях досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени от 25 июня 2019 года № № от 30 января 2020 года № №, от 15 июня 2021 года № №, которые оставлены без исполнения. Задолженность по транспортному налогу составляет 828 рублей 00 копеек, пени – 20 рублей 71 копейку, которую заявитель просит взыскать с ответчика.
В связи с реорганизацией 29 мая 2023 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области, правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.
В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. В данном случае сумма задолженности составляет 848 рублей 00 копеек. В связи с изложенным, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть, без вызова сторон.
Исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Материалами дела установлено, что ответчику на праве собственности в соответствующий налоговый период (2017-2018 год) принадлежал:
- автомобиль марки «ВАЗ 21043» с государственным регистрационным знаком № <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 21 октября 2017 года.
Указанное обстоятельство ответчиком не оспорено. Данное имущество является объектом налогообложения.
Согласно налоговому уведомлению от 23 июня 2018 года № №, направленному в адрес ФИО1 (<адрес>) последний обязан уплатить за 2017 год : транспортный налог в размере 118 рублей 00 копеек.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июня 2019 года № №, направленному в адрес ФИО1 (<адрес> последний обязан уплатить за 2018 год : транспортный налог в размере 710 рублей 00 копеек.
Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2020 года № №, направленному в адрес ФИО1 (<адрес>) последний обязан уплатить за 2019 год : транспортный налог в размере 710 рублей 00 копеек.
Административным истцом в адрес ФИО1 (<адрес>) направлялись требования № № от 25 июня 2019 года, № № от 30 января 2020 года, № № от 15 июня 2021 года, с указанием размера подлежащего уплате транспортного налога и определением необходимости погашения образовавшейся недоимки и пени в установленный срок. Разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в указанный срок налоговый орган предпримет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов.
ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплату пени, оставил без внимания.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
28 ноября 2022 года налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки к мировому судье.
02 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №20 в муниципальном образовании «Рославльский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который отменен определением названного судьи 06 февраля 2023 года на основании возражений должника.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
В п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 03 мая 2023 года, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчеты взыскиваемых сумм проверены и оснований полагать их неправильными не имеется.
Контррасчёт ответчиком суду не представлен. Право собственности административного ответчика на объект недвижимости в спорный период не оспаривалось.
Суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении требований налоговому органу, поскольку налогоплательщиком проигнорирована и не исполнена возложенная на него конституционная обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налогов в соответствующий бюджет; при этом суд полагает, что административным истцом предприняты последовательные и надлежащие меры ко взысканию задолженности.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность на общую сумму 848 рублей 71 копейку, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 828 рублей 00 копеек, пеня в размере 20 рублей 71 копейка.
Взыскиваемую сумму перечислить на единый налоговый счёт:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула.
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.
Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта): 40102810445370000059.
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
ИНН <***> КПП 770801001
Номер казначейского счёта: 03100643000000018500
Код бюджетной классификации: 18201061201010000510 (единый налоговый платёж)
ОКТМО: 0
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Смоленский областной суд через Рославльский городской суд.
Судья И.Н. Мясищев