РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 декабря 2022 года г. Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-006773-07 (2а-5622/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области.
В 2019 году ей на праве собственности принадлежало транспортное средство .... в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1 871 рубль.
В соответствии со статьей 52 НК РФ ему направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты недоимки по налогам.
В нарушение требований статей 357, 358, 363, Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» административный ответчик своевременно не уплатила транспортный налог за 2019 год, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана оплатить пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 55,26 рублей.
Также административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с <Дата обезличена> по настоящее время.
Налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года начислен в размере 40 300 рублей, по сроку уплаты <Дата обезличена>. в связи с частичной оплатой налога от <Дата обезличена> в размере 10 000 рублей остаток задолженности составляет 30 300 рублей.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 620,08 рублей.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени ей направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа, процентов, которым было предложено уплатить задолженность по налогам, пени.
В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.
В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 871 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 55,26 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 30 300 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 620,08 рублей.
Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), причины неявки неизвестны.
Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, <Дата обезличена> электронное письмо вручено адресату электронно, что подтверждается отчетом об отслеживании АО «Почта России» в сети «Интернет» от <Дата обезличена>.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в налоговый период 2019 года являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в органах МВД России было зарегистрировано транспортное средство ...., в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1 871 рублей (129 л.с. х 14,50 рублей х 12/12 месяцев).
Согласно расчёту задолженности размер транспортного налога за 2020 год составляет 499 рублей, данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 361 НК РФ, пункта 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).
В нарушение требований закона, административный ответчик своевременно не оплатила транспортный налог за 2019 год, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 55,26 рублей.
Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с <Дата обезличена> по настоящее время.
Согласно пункту 1.1 статьи 1 Федерального закона от <Дата обезличена> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ "О введении в действие специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории <адрес обезличен>" введен в действие с <Дата обезличена> на территории <адрес обезличен> специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Согласно пункту 2 статьи 7 Федерального закона от <Дата обезличена> № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно статье 10 Федерального закона от <Дата обезличена> № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от <Дата обезличена> № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (пункт 2 статьи 11).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи 11).
Как следует из представленных ФИО2 чеков от 03.11.20221 ей получен доход в размере 714 000 рублей от ...., в связи с чем ей начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 40 300 рублей (714 000 рублей х 6% – налоговый вычет в размере 2 540 рублей) по сроку уплаты <Дата обезличена>. В связи с частичной оплатой налога от <Дата обезличена> в размере 10 000 рублей остаток задолженности составляет 30 300 рублей.
В судебном заседании установлено, что в ходе исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП (возбуждено для исполнения судебного приказа от <Дата обезличена>) с ФИО1 в счет погашения задолженности взыскано 12 362,07 рублей, что подтверждается справкой о движении денежных средств, в связи с чем размер задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года составляет 17 937,93 рублей, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года подлежат удовлетворению частично в размере 17 937,93 рублей, в остальной части удовлетворению не подлежат в связи с частичным погашением задолженности.
В нарушение требований статьи 11 Федерального закона от <Дата обезличена> № 422-ФЗ административный ответчик своевременно не оплатила налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 620,08 рублей.
Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты задолженности.
Неуплата административным ответчиком задолженности по уплате налогов, пени в сроки, указанные в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.
В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>), а также по уплате налога на профессиональный доход до за ноябрь 2021 года в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>), <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается штампом мирового судьи.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>а-2100/2022) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 1 871 рублей, пени в размере 55,26 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 30 300 рублей, пени в размере 620,08 рублей.
Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-2100/2022 отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика, после чего <Дата обезличена> (л.д.7) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, <Дата обезличена> налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>), а также в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 358, 361, 363 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 871 рубль, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 55,26 рублей, по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 17 937,93 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 620,08 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению, в остальной части удовлетворению не подлежат.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ в размере 815 рублей (20 484,27 рублей – 20 000 рублей) : 100% х 3% + 800 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 871 (одна тысяча восемьсот семьдесят один) рубль, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 55 рублей 26 копеек (пятьдесят пять рублей двадцать шесть копеек), по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 17 937 рублей 93 копейки (семнадцать тысяч девятьсот тридцать семь рублей девяносто три копейки), пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 620 рублей 08 копеек (шестьсот двадцать рублей восемь копеек), всего взыскать 20 484 рублей 27 копеек (двадцать тысяч четыреста восемьдесят четыре рубля двадцать семь копеек).
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в остальной части.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 815 (восемьсот пятнадцать) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов
Решение в окончательной форме изготовлено 13 января 2023 года.