71RS0009-01-2025-002325-37
Дело № 2а-1181/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2025 г. г. Ефремов Тульской области
Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:
судьи Шаталовой Л.В.,
при секретаре Скороваровой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1181/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога.
В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство, которое указано в уведомлении об уплате транспортного налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 600SEL, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 10.11.2020. ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 20582824 на сумму 49 250 руб., от 03.08.2020 № 18292020 на сумму 59 100 руб. по месту его регистрации, которые оплачены не были. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с Налоговым кодексом РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 368203 на сумму 124 863 руб. 56 коп. со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 18.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20 339 руб. 25 коп. (пени). Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 20 339 руб. 25 коп. за период с 18.04.2024 по 03.03.2025 (за 2019-2020 годы). Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога и к задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 59 100 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 21.12.2020 № 90758 со сроком исполнения 29.01.2021; в Отделение судебных приставов Ефремовского и Каменского районов направлен исполнительный лист ФС № 028230659 от 28.09.2022 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, возбуждено исполнительное производство от 30.11.2022. Кроме того, к задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 49 250 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 № 294190 со сроком исполнения 08.02.2022; 05.10.2022 судьей Ефремовского межрайонного суда Тульской области вынесено решение об удовлетворении исковых требований налогового органа по делу № 2а-1099/2022.
Также указывает, что 26.02.2025 ФИО1 обратился в ГБУ ТО «МФЦ» с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке и указал общую сумму 132 461,34? руб. По состоянию на 18.07.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 20 339,25 руб. (пени). Данная сумма не подлежит включению в реестр требований кредиторов и списанию в деле о банкротстве, поскольку в соответствии с п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве освобождение гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов на текущие платежи не распространяется. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 17 Ефремовского судебного района Тульской области 14.04.2025 вынесен судебный приказ № 2а-791/2025 в пользу налогового органа. На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 17 Ефремовского судебного района Тульской области 13.05.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. За период с 01.01.2023 по 18.07.2025 на единый налоговый счет единого налогового платежа поступили денежные средства в сумме 5 722,28 руб. (17.10.2023 в размере 2 861,34 руб. – транспортный налог за 2019 год, 19.09.2023 в размере 2 861,34 руб. – транспортный налог за 2019 год).
Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20 339 руб. 25 коп. за период с 18.04.2024 по 03.03.2025 (за 2019-2020 годы).
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по причине <данные изъяты>, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых указал следующее. Как следует из информации, находящейся в свободном доступе на официальном интернет- сайте Единого Федерального Реестра сведений о банкротстве в отношении ФИО1 26.02.2025 возбуждена процедура внесудебного банкротства гражданина и в число денежных обязательств входят, в том числе, налоги и пени, а 27.08.2025 в Реестр внесены сведения о завершении внесудебного банкротства гражданина. При подаче указанного заявления административным ответчиком представлен список кредиторов, который включает обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе: транспортного налога 102 627,32 руб., пени - 29 834, 02 руб. Размер задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 59 100 руб. установлен решением Ефремовского межрайонного суда по делу № 2а-150/2022, вступившим в законную силу. Размер задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 49 250 руб. установлен решением Ефремовского межрайонного суда по делу № 2а-1099/2022, вступившим в законную силу. Размер пени в сумме 29 834 руб. 02 коп. установлен решением Ефремовского межрайонного суда по делу № 2а-1423/2025, вступившим в законную силу. Все эти суммы были указаны административным ответчиком в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Таким образом, взыскиваемая УФНС сумма пени была указана административным ответчиком в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Информация о внесудебном банкротстве находится в открытом доступе. Возражений со стороны УФНС по Тульской области в ходе процедуры внесудебного банкротства административного ответчика не заявлено. Считает требования УФНС России по Тульской области о взыскании пени за период с 18.04.2024 по 03.03.2025 незаконными и необоснованными, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Так, решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от 24.02.2022 по делу № 2а-150/2022, вступившим в законную силу 16.08.2022, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 59 100 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 159,08 руб., а всего в размере 59 259,08 руб.
Решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от 05.10.2022 по делу № 2а-1099/2022, вступившим в законную силу 20.12.2022, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 49 250 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 160,06 руб., а всего в размере 49 410,06 руб.
Решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от 05.12.2024 по делу № 2а-1423/2024, вступившим в законную силу 17.01.2025, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 29 834 руб. 02 коп., при этом в рассматриваемом споре период образования задолженности по пени был определен до 17.04.2024.
Таким образом, на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2019-2020 г.г., который своевременно оплачен не был, а потому налоговый орган обращался в суд с соответствующими административными исками о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога, которые были удовлетворены. Решения вступили в законную силу, в связи с чем в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ факт наличия у ФИО1 задолженности по транспортному налогу и ее размер не подлежат доказыванию вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении данного административного дела.
Как указывает административный истец, за период с 01.01.2023 по 18.07.2025 на единый налоговый счет единого налогового платежа поступили денежные средства: 17.10.2023 в размере 2 861,34 руб. – транспортный налог за 2019 год, 19.09.2023 в размере 2 861,34 руб. – транспортный налог за 2019 год, а всего 5 722,68 руб.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Как указывает административный истец и подтверждается представленными документами, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 368203 на сумму 124 863 руб. 56 коп. со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
По состоянию на 18.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляет 20 339 руб. 25 коп. (пени) и образовалась за период с 18.04.2024 по 03.03.2025 (по транспортному налогу за 2019-2020 г.).
В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
С учетом изложенного, учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию транспортного налога, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком задолженности по взыскиваемым пени, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено, то суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления налоговым органом ФИО1 пени за период с 18.04.2024 по 03.03.2025 (по транспортному налогу за 2019-2020 г.г.) по следующему расчету: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки
Сумма задолженности: 102 627,32 руб. (59 100 руб. налог за 2019 год + 49 250 руб. налог за 2020 год – 5 722,68 руб. поступившие платежи в 2023 году)
Период просрочки: с 18.04.2024 по 03.03.2025 (320 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
18.04.2024 – 28.07.2024
102
16
300
5 582,93
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
3 017,24
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
2 729,89
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
4 669,54
01.01.2025 – 03.03.2025
62
21
300
4 454,03
Пени: 20 453,63 руб.
Между тем, административным истцом заявлено ко взысканию пени в размере 20 449,25 руб., то есть в меньшем размере, чем установлено судом, что в свою очередь не нарушает прав административного ответчика.
Проверяя довод административного ответчика ФИО1 о том, что требования налогового органа о взыскании пени являются незаконными, поскольку все суммы задолженности были указаны ФИО1 в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, суд исходит из следующего.
Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.
Параграф 5 главы X Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает порядок проведения внесудебного банкротства гражданина.
В соответствии с пунктом 1 статьи 223.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке.
Как предусмотрено п. 4 ст. 223.2 и абзацем четвертым п. 3 ст. 213.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов с указанием их наименования или фамилии, имени, отчества, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, места нахождения или места жительства кредиторов гражданина, а также с указанием отдельно денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей, которые возникли в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности.
Из положений пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 1); требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 2).
Кроме того, со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (абзац 3 пункта 2 статьи 223.4).
Пунктом 1 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 данного Федерального закона.
Завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов («списание долгов») и, как следствие, от их последующих правопритязаний (пункт 1 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Тем самым гражданин получает возможность выйти законным путем из создавшейся финансовой ситуации, вернуться к нормальной экономической жизни без долгов.
В то же время, институт банкротства - это крайний (экстраординарный) способ освобождения от долгов, поскольку в результате его применения могут в значительной степени ущемляться права кредиторов, рассчитывавших на получение причитающегося им. Процедура банкротства не предназначена для необоснованного ухода от ответственности и прекращения всех долговых обязательств.
Законодательство о банкротстве устанавливает стандарт добросовестности, позволяя освободиться от долгов только честному гражданину-должнику, неумышленно попавшему в затруднительное финансово-экономическое положение, открытому для сотрудничества с финансовым управляющим, судом и кредиторами и оказывавшему им активное содействие в проверке его имущественной состоятельности и соразмерном удовлетворении требований кредиторов, то есть недопустимо злоупотребление своими правами.
В силу части 2 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона. Если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе, штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Административный ответчик ФИО1 на основании п. 1 ст. 223.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», воспользовался своим правом и обратился с заявлением в МФЦ о признании его банкротом во внесудебном порядке, где в графе «обязательные платежи» указал налоговую задолженность в виде транспортного налога в размере 102 627,32 руб. и штрафы, пени и иные санкции – 29 834,02 руб.
Указанные суммы согласно письменным возражениям административного ответчика возникли из решений Ефремовского межрайонного суда Тульской области от 24.02.2022 по делу № 2а-150/2022, от 05.10.2022 по делу № 2а-1099/2022, от 05.12.2024 по делу № 2а-1423/2024, что также подтверждается данными решениями.
26.02.2025 в Едином Федеральном Реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в отношении ФИО1, а 27.08.2025 в Реестр внесены сведения о завершении внесудебного банкротства гражданина.
Информация о внесудебном банкротстве ФИО1 находится в открытом доступе. Возражений со стороны административного истца УФНС России по Тульской области в ходе процедуры внесудебного банкротства административного ответчика не заявлено.
По данным Единого Федерального Реестра сведений о банкротстве ФИО1 освобожден от исполнения требований перед бюджетом в части имевшейся к моменту подачи заявления о внесудебном банкротстве у него задолженности по обязательным платежам в виде налогов в сумме 102 627,32 руб. и пени в сумме 29 834,02 руб., что прямо предусмотрено ч. 2 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении).
Сведений и доказательств того, что административный ответчик ФИО1 освобожден от уплаты задолженности по пени за период с 18.04.2024 по 03.03.2025 (по транспортному налогу за 2019-2020 годы) суду представлено не было и судом не установлено.
Заявленные ко взысканию суммы пени в число денежных обязательств, включенных в реестр требований кредиторов должника ФИО1, не были включены.
Таким образом, каких-либо оснований для признания административного ответчика ФИО1 утратившим возможность на уплату взыскиваемой задолженности по пени не имеется, как и оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.
Между тем, суд полагает ограничить период начисления пени датой включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, что прямо предусмотрено пунктом 2 ст. 223.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи).
В связи с изложенным размер пени по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. за период с 18.04.2024 по 25.02.2025 будет составлять 20 022,59 руб. по следующему расчету (сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки):
сумма задолженности: 102 627,32 руб.
период просрочки: с 18.04.2024 по 25.02.2025 (314 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
18.04.2024 – 28.07.2024
102
16
300
5 582,93
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
3 017,24
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
2 729,89
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
4 669,54
01.01.2025 – 25.02.2025
56
21
300
4 022,99
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога подлежит удовлетворению частично в размере 20 022,59 руб. за период с 18.04.2024 по 25.02.2025.
Как установлено при рассмотрении дела ФИО1 является <данные изъяты>, что следует из справки <данные изъяты>.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.
Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.
В то же время Налоговый кодекс РФ предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).
В Постановлении от 4 апреля 1996 г. № 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.
Аналогичная правовая позиция изложена в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 11.11.2022 № 88а-30125/2022, Кассационном определении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.07.2023 по делу № 88а-15238/2023, 2а-559/2021.
Принимая во внимание, что ФИО1 является <данные изъяты>, что подтверждается справкой МСЭ № от ДД.ММ.ГГГГ, при том, что в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие наличие у ФИО1 получаемого дохода, тем самым суд считает возможным, исходя из имущественного положения ФИО1 освободить его от уплаты государственной пошлины, которая в данном случае с учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 20 022,59 руб. за период с 18.04.2024 по 25.02.2025.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога – отказать.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.11.2025.
Председательствующий Л.В. Шаталова