Дело №2а-1756/2025

67RS0007-01-2025-002521-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 15 декабря 2025 года

Сафоновский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Басуровой Е.Е., при секретаре Зуевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 892,13 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. С дд.мм.гггг налоговый орган перешел на новую систему расчетов налогоплательщиков, разработан единый налоговый счет, который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица. Налогоплательщику за 2024-2025 г.г. был начислен налог на профессиональный доход в общей сумме 14 117,14 руб. В связи с неуплатой налогов плательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в срок не погашено, в связи с чем начислены пени в размере 774,99 руб. дд.мм.гггг определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» <адрес> судебный приказ № ххха-1712/2025-24 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен по заявлению налогоплательщика. Просил взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 123,40 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года - 2766 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1566 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 176 руб., налог на профессиональный доход за март 2025 года - 3890,74 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2025 года - 1335 руб., налог на профессиональный доход за май 2025 года - 4260 руб., пени в размере 774,99 коп.

дд.мм.гггг административным истцом представлено уточное административное исковое заявление, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 774,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, не явился, о времени, месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного иска в отсутствие налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные документы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст.57 Конституции Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от дд.мм.гггг №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от дд.мм.гггг №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п.5 ст.93.1 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик применяет специальный режим налогообложения, указанный в ст.18 НК РФ и является плательщиком налога на профессиональный доход.

По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 14 892,13 руб., в том числе налог - 14 117,14 руб., пени - 774,99 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 123,40 руб.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года - 2766 руб.,

- налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1566 руб.,

- налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 176 руб.,

- налог на профессиональный доход за март 2025 года - 3890,74 руб.,

- налог на профессиональный доход за апрель 2025 года - 1335 руб.,

- налог на профессиональный доход за май 2025 года - 4260 руб.,

пени в размере 774,99 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг № ххх на сумму 2934,56 руб., уведомление о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до дд.мм.гггг. Однако, задолженность не была погашена. Требование вручено ФИО1 дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг налоговым органом вынесено решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № ххх в размере 14 892,13 руб., которое направлено налогоплательщику.

Согласно п.п.3,4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, дд.мм.гггг Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» <адрес> выдан судебный приказ № ххха-1712/2025-24 о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета задолженности за 2024-2025 г. за счет имущества физического лица в размере 14 892,13 коп., в том числе: налоги - 14 117,14 руб., пени - 774,99 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен дд.мм.гггг.

Согласно расчета задолженности сумма на профессиональный доход в размере 14 117,14 руб. оплачена ФИО1 дд.мм.гггг.

С административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился дд.мм.гггг, то есть в установленный для подачи законом срок.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С дд.мм.гггг в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 892,13 руб., в том числе пени 774,99 руб. Расчет судом проверен и признан верным.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

Согласно п.п.2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Задолженность на профессиональный доход в размере 14 117,14 руб. оплачена ФИО1 дд.мм.гггг, то есть не в установленный законом срок, в связи, с чем налоговым органом начислены пени.

Как усматривается из материалов дела, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, отрицательного сальдо по состоянию на дд.мм.гггг составляет 14 892,13 руб., в том числе налог - 14 117,14 руб.: на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 123,40 руб., на профессиональный доход за декабрь 2024 года - 2766 руб., на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1566 руб., на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 176 руб., на профессиональный доход за март 2025 года - 3890,74 руб., на профессиональный доход за апрель 2025 года - 1335 руб., на профессиональный доход за май 2025 года - 4260 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг - 774,99 руб.

Таким образом, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 являясь плательщиком налога на профессиональный доход, возникшую в связи с этим обязанность по уплате обязательных платежей в срок не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных уточненных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

На основании изложенного, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, доказанность факта неисполнения в срок ФИО1 обязанности по уплате налога на профессиональный доход, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по <адрес> о взыскании с административного ответчика пени.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Приведенная норма в редакции Федерального закона от дд.мм.гггг №259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», вступила в силу и подлежит применению с дд.мм.гггг.

При таком положении, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:№ ххх) в доход бюджета пени в размере 774,99 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:№ ххх) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Басурова

Мотивированное решение

изготовлено дд.мм.гггг.