№ 2а-3912/2023
УИД 18RS0004-01-2023-004559-34
Решение
именем Российской Федерации
25 декабря 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
УФНС России по УР обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 18 895,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 128,31 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-,
- иные строения, поме6щения и сооружения, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-.
На основании указанных сведений был произведен расчет налога за 2018, 2019, 2020 годы.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
Определением суда от 14.10.2023 иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 20.11.2023; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 20.12.2023; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после 20.12.2023 на основании представленных сторонами доказательств.
Копия определения получена представителем административного истца 01.11.2023, административному ответчику направлялась по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по УР, почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении.
В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).
Возражения сторонами не представлены.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.
Административным органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц
- за 2018 год:
за объект недвижимости по адресу: ..., с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 не может превышать 1 339 руб. (1 217 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2017г)*1,1) в размере 1 339 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 490463*налоговая ставка 0,5%*1/1 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12 = 2 452 руб., что более 1 339 руб., таким образом, сумма подлежащая уплате составила 1 339 руб.),
за объект недвижимости по адресу: ..., с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 не может превышать 13 руб. (12 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2017г)*1,1) в размере 13 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 55132*налоговая ставка 0,1%*1/2 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12 = 28 руб., что более 13 руб., таким образом, сумма подлежащая уплате составила 13 руб.)
Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащая уплате, составила 1 352 руб., не уплачена.
Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление №9992300 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
- за 2019 год:
за объект недвижимости по адресу: ..., в размере 7 005 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 1 167 441*налоговая ставка 0,6%*1/1 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12),
за объект недвижимости по адресу: ..., с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 не может превышать 15 руб. (13 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2018г)*1,1) в размере 15 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 638 230*налоговая ставка 0,11%*1/2 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12 = 351 руб., что более 15 руб., таким образом, сумма подлежащая уплате составила 15 руб.)
Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате, составила 7 020 руб., не уплачена.
Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление №30278502 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.
- за 2020 год:
за объект недвижимости по адресу: ..., в размере 10 507 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 1 167 441*налоговая ставка 0,9%*1/1 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12)
за объект недвижимости по адресу: ..., с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 не может превышать 16 руб. (15 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2019г)*1,1) в размере 16 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 638 230*налоговая ставка 0,12%*1/2 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12 = 382 руб., что более 16 руб., таким образом, сумма подлежащая уплате составила 16 руб.)
Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате, составила 10 523 руб., не уплачена.
Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление №30614309 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.
В установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоги ответчиком не уплачены.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были выставлены и направлены требования об уплате налога и пени от 04.02.2020 №9840 со сроком уплаты до 31.03.2020, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 12.02.2020; от 29.06.2020 №37432 со сроком уплаты до 20.11.2020, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 26.09.2020; от 16.02.2021 №4508 со сроком уплаты до 13.04.2021, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 18.02.2021; от 18.06.2021 №30902 со сроком уплаты до 23.11.2021, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 29.09.2021; от 15.12.2021 №73746 со сроком уплаты до 08.02.2022, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 25.12.2021.
В установленный в требованиях срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.
Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования №73746 со сроком исполнения до 08.02.2022.
16.05.2022 в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 14.04.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 13.10.2023, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 760,93 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц в размере 18 895,00 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 128,31 руб.,
на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 760,93 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Э.Л. Чернышова