Решение по делу № 2А-5197/2022 от 14.11.2022 | Кировский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО2 состоит в налоговом органе на учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за соответствующие расчетные периоды. ФИО2 оплата страховых взносов своевременно и в полном объеме за 2017 - 2019 годы не была произведена и в соответствии со ст.ст. 69,75 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование № 50139 по состоянию на 16 октября 2021 года.

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 14 февраля 2021 года № 2А-938/2022). 16 марта 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 081 рубль 43 копейки и пени на обязательное медицинское страхование в размере 3034 рубля 85 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области Перцевая Д.В. в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Полагал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском. Кроме того, при исчислении пени административным истцом не приняты во внимание произведенные им оплаты задолженности по налогам и пени, взысканные судебными решениями за предыдущие периоды, также при расчете пени произведено повторное начисление пени за периоды, по которым с него уже была взыскана недоимка по пени. Также полагал, что налоговый орган должен был произвести зачет переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 2017 года в счет образовавшейся недоимки в более поздний период.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит в налоговом органе на учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за соответствующие расчетные периоды. ФИО2 оплата страховых взносов своевременно и в полном объеме за 2017 - 2019 годы не была произведена и в соответствии со ст.ст. 69,75 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование № 50139 по состоянию на 16 октября 2021 года.

14 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова выдан судебный приказ о взыскание пени с ФИО2

16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа от 14 февраля 2022 года на основании заявления налогоплательщика.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, а доводы административного ответчика о нарушении административным истцом сроков основаны на неверном истолковании норм права. Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени. В связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, исходя из представленных доказательств, суд полагает возможным согласиться в части с произведенным налоговым органом расчетом пени на недоимки по страховым взносам за период с 2017 по 2019 годы.

Проверяя указанный расчет и доводы административного ответчика о повторном взыскании с него задолженности по страховым взносам и пени, суд принимает во внимание следующее. При исчислении пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год административный истец производит расчет, начиная с 01 января 2020 года, при исчислении пени на недоимку по указанным страховым взносам за 2020 год расчет произведен с 01 января 2021 года. Вместе с тем, судом установлено, что решением Кировского районного суда г. Саратова от 12 марта 2021 года с ФИО2 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 23 января 2020 года в размере 140 рублей 65 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 23 января 2020 года в размере 32 рубля 99 копеек.

Кроме того, решением Кировского районного суда г. Саратова от 26 января 2022 года по административному делу № 2а-287/2022 с ФИО2 в пользу МРИФНС № 8 по Саратовской области была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 64 рубля 36 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 8426 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16 рублей 71 копейка.

При таком положении из представленного в рамках рассмотрения настоящего дела расчета пени подлежат исключению пени, начисленные на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 01 по 23 января 2020 года и с 01 по 14 января 2021 года (14 081 рубль 43 копейки – 205 рублей 01 копейка и 3034 рубля 85 копеек – 49 рублей 70 копеек).

В остальной части правильность расчета пени сомнений у суда не вызывает. При этом, вопреки доводам административного ответчика, при расчёте пени налоговым органом учитывались суммы выплат, произведенных налогоплательщиком в спорный период.

Кроме того, суд не соглашается с доводами ФИО2 о том, что административный истец должен был произвести зачет переплаты по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 2017 года в счет начисленных пени. Исходя из положений Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ, возврат суммы переплаты за периоды до 01 января 2017 года осуществляется на основании решений ФСС и ПФР.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 876 рублей 42 копейки и пени на обязательное медицинское страхование в размере 2985 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 18 ноября 2022 года.

Судья Ю.В. Медная