<***> Дело № 2а-5092/2025

УИД- 66RS0003-01-2025-004023-42

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 51765,45 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 22 212 руб., земельный налог за 2023 год – 1 520 руб., совокупные пени – 28033,45 руб.

В судебное заседание, назначенное на 24.09.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

1) жилые и иные строения/помещения:

ОКТМО 65701000:

- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 228,5 кв.м, дата регистрации права собственности – ***, дата прекращения права собственности – ***;

- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 96,7 кв.м, дата регистрации права собственности – ***, доля в праве 1/1;

2) земельные участки:

ОКТМО 65754000:

- кадастровый номер ***, расположенный по адресу: ***, площадью 1747,0 кв.м, дата регистрации права собственности – ***, доля в праве 1/1;

ОКТМО 89637465:

- кадастровый номер ***, расположенный по адресу: ***, площадью 1000,0 кв.м, дата регистрации права собственности – ***, доля в праве 1/1.

В связи с указанным, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговом уведомлении *** от 06.08.2024 (срок уплаты – не позднее 02.12.2024), которое было направлено налогоплательщику почтой 23.09.2024 (ФИО2). Общая сумма налогов – 23 732 руб.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

В связи с несвоевременной неуплатой налогов налогоплательщику на основании статей 72, 75 НК РФ были начислены пени.

Суд, проверив расчет пени за период с 26.11.2024 по 31.01.2025, представленный в материалы дела, признает его арифметически верным.

Задолженность, на которую начислены пени, образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений.

На 26.11.2024 размер совокупной обязанности составил 402331,98 руб. (261945,98 + 140 386), в нее включена следующая задолженность:

- Налог на доходы физических лиц: 146884,22 руб. за 2022 год, 140386 руб. за 2023 год.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 6991,21 руб. за 2021 год, 33889,44 руб. за 2022 год, 9387,50 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на ОМС: - 8624,61 руб. за 2022 год.

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 89701000): 380 руб. за 2018 год, (ОКТМО 65701000): 20915 руб. за 2021 год, 23463 руб. за 2022 год, (ОКТМО 65754000): - 2685 руб. за 2021 год, 2 708.00 за 2022 год.

- Транспортный налог с физических лиц: 1344 руб. за 2021 год, 1232 руб. за 2022 год.

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000): 1501 руб. за 2021 год, 1651 руб. за 2022 год, (ОКТМО 89637465): 145 руб. за 2021 год, 145 руб. за 2022 год.

15.07.2024 доначислен НДФЛ за 2023 год -140386 руб.

Таким образом, за период с 26.11.2024 по 02.12.2024 пени начислены на совокупную задолженность в размере 402331,98 руб.

02.12.2024 начислены:

Налог на имущество (ОКТМО 65701000) 5627 руб. за 2023 год, (ОКТМО 65701000) 16585 руб. за 2023 год.

Земельный налог (ОКТМО 89637465) 145 руб. за 2023 год, (ОКТМО 65545000) 1375 руб. за 2023 год.

Таким образом, за период с 03.12.2024 по 31.01.2025 пени начислены на совокупную задолженность в размере 426063,98 руб. (402331,98 + 5627+16585+145+1375).

Относительно основных сумм недоимок, установлено:

Налог на доходы физических лиц:

- 146884,22 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***).

- 140386 руб. за 2023 год (взыскивается в рамках дела ***. На дату – 24.09.2025, 06.10.2025 данная сумма налога не признана не подлежащей взысканию).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- 6991,21 руб. за 2021 год

- 33889,44 руб. за 2022 год

- 9387,50 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- 8624,61 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***).

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 89701000)

- 380 руб. за 2018 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга по делу ***. Выдан исполнительный лист ФС ***. Кировским РОСП г.Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство ***-ИП).

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000)

- 20915 руб. за 2021 год

- 23463 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***).

- 22212 руб. за 2023 год (взыскивается в рамках данного административного искового заявления).

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000)

- 2685 руб. за 2021 год

- 2708 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***).

Транспортный налог с физических лиц

-1344 руб. за 2021 год

-1232 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***).

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000)

- 1501 руб. за 2021 год

- 1651 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***).

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465)

- 145 руб. за 2021 год

- 145 руб. за 2022 год (взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.07.2025 по делу ***

- 145 руб. за 2023 год (взыскивается в рамках данного административного искового заявления).

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65545000)

- 1375 руб. за 2023 год (взыскивается в рамках данного административного искового заявления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику было направлено требование от 25.05.2023 *** об уплате недоимки в общей сумме 300094,21 руб. и 19015,93 руб. - пени. Срок исполнения – 20.07.2023.

Требование налогоплательщику направлено почтой ФИО2, что установлено вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга по делу ***.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Налоговым Кодексом РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст.ст. 80-81 НК РФ).

По налоговому уведомлению *** от 06.08.2024 за 2023 год срок уплаты не позднее 02.12.2024, то, задолженность по указанному налоговому уведомлению не вошла в требование *** от 25.05.2023, поскольку, срок уплаты по налоговому уведомлению на дату формирования требования еще не наступил/не истек.

Вместе с тем, факт не направления требования после истечения срока исполнения по налоговому уведомлению от 06.08.2024 за 2023 год, не свидетельствует о несоблюдении налоговом органом срока и порядка взыскания данной задолженности, поскольку, из положений статей 11.3 и 69 НК РФ следует, что направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налогов, пени, штрафов не фиксирует какую-либо постоянную сумму задолженности, и требование, сформированное на основании имеющимся на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика отрицательного сальдо, является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, следовательно, в случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования об уплате задолженности, новое требование об уплате задолженности не формируется и не направляется.

Доказательств уплаты данной задолженности за 2023 год, а также пени административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 10.02.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** *** *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем деле, в установленный срок.

17.02.2025 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 26.02.2025.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 05.08.2025, что также с соблюдением срока.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 51765,45 руб.

Учитывая, что ответчику с 26.12.2022 установлена 1 группа инвалидности, государственная пошлина с ФИО1 не подлежит взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 51765,45 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова