Дело № 2а-2792/2025
39RS0004-01-2025-002925-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Адайкиной Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1
Приводя положения ст. 23, ст.357, ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, вследствие неуплаты которых за 2023 год в установленный законом срок - до ДД.ММ.ГГГГ - образовалась недоимка.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в рамках ЕНС налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
По заявлению налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-582/2025, который отменен на основании возражений налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом уточненных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 141) в связи с неверным указанием ранее налогового периода просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере № руб., земельный налог за 2023 год в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.
В письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.
Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО4 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Налоговым органом в рамках ЕНС в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: транспортный налог с физических лиц в размере <адрес> руб., земельный налог в размере <адрес> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере № руб., пени в размере № руб., штрафы по НДФЛ № руб., по ЕНВД – № руб., за непредоставление налоговой декларации № руб. (л.д. 12). Срок оплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, по заявлению УФНС России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> по указанному требованию вынесен судебный приказ №а-188/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.).
Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.
Также подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С учетом образования задолженности после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению УФНС России по <адрес>, поданному ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1 дела 2а-2143/2024), ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ №а-2143/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год в размере № руб.: по налогам в размере №, пени в размере 1 № руб., который отмене ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.
Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.
С учетом образования вновь задолженности свыше № руб. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (поступило ДД.ММ.ГГГГ мировому судье), мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> г Калининграда вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-582/2025, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика (л.д. 20).
Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) ФИО1 за налоговый период 2023 год исчислены: транспортный налог в отношении транспортных средств: <данные изъяты> руб.
Согласно полученным сведениям, за ФИО1 в 2023 году был зарегистрирован на праве собственности приведенный в налоговом уведомлении земельный участок, зарегистрированы указанные выше транспортные средства, следовательно, в силу положений ст. ст. 357, 358, 388 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога за налоговые периоды, указанные в вышеприведенном налоговом уведомлении (л.д.11-12, 32,39)
Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2023 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно указанные налоги обоснованно включены в заявление о вынесении судебного приказа, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, а следовательно требования о взыскании земельного налога за 2021 - 25 руб., транспортного налога за 2021 – 9925 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-575/2025 (т. 1 л.д. 127) взыскан с ФИО1: транспортный налог за 2021 год - в размере № руб., за 2022 год – в размере № коп., земельный налог с физических лиц - за 2021 в размере № коп., за 2022 год - в размере № коп.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год – в размере № коп.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год – № коп.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2022 год - в размере № коп.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1., 228 НК РФ за 9 месяцев 2021 года - в размере № коп.; штраф за непредоставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года - в размере № коп.; штраф за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп. В удовлетворении остальной части требований – отказано.
Указанным решением установлен размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., который включает в себя отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог»: по транспортному налогу за 2020 – № руб., за 2021 – № руб., земельному налогу за 2021 – № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 – № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 – № руб., всего № руб. (на ДД.ММ.ГГГГ), учтено снижение сальдо с ДД.ММ.ГГГГ с учетом платежа – до № руб., с ДД.ММ.ГГГГ увеличение, а с учетом начисления транспортный налог за 2022 год – в размере №. 00 коп., земельный налог с физических лиц за 2022 год - в размере № коп.
Сальдо подлежит уменьшению с ДД.ММ.ГГГГ за счет поступившего платежа № руб., а с ДД.ММ.ГГГГ увеличению на сумму № руб.: земельного налога за 2023 – № руб., транспортного налога за 2023 – № руб.
Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени подлежат взысканию в размере № руб.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
181
№
300
16
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
19
№
300
16
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
49
№
300
18
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
42
№
300
19
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
36
№
300
21
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
5
№
300
21
№
В остальной части во взыскании пени суд отказывает.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес>: транспортный налог за 2023 – № коп., земельный налог за 2023 год – №., Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь ФИО3