РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2022 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Михайловой Е.В.,

при секретаре Афанасьевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 4 443 рублей 57 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 2 984 рубля и пени в сумме 136 рублей 81 копейка, задолженность по земельному налогу в сумме 1 247 рублей и пени в сумме 75 рублей 76 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 396 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в сумме 158 рублей, за 2018 год в сумме 316 рублей, за 2017 год в сумме 316 рублей, за 2016 год в сумме 211 рублей, за 2015 год в сумме 211 рублей, за 2014 год в сумме 35 рублей. В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 700 рублей, за 2018 год в сумме 700 рублей, за 2017 год в сумме 700 рублей, за 2016 год в сумме 884 рубля. Налогоплательщику через личный кабинет направлены налоговые уведомления. В установленный срок административный ответчик задолженность по налогам не уплатил. В связи с чем ФИО1 начислены пени, а также направлены требования с предложением погасить задолженность в установленный срок. Требования налогоплательщиком не исполнены.

14.10.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 27.12.2021 был отменен.

Копия административного искового заявления направлена налоговым органом административному ответчику 08.04.2022 (л.д. 58-59).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО1 ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, возражала против удовлетворения административных исковых требований. В обоснование возражений указала, что в административном исковом заявлении административным истцом указано на соблюдение им досудебного порядка урегулирования спора путем направления требований от 16.12.2020 № 117324, от 14.12.2020 № 108761 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 05.04.2021. Данные требования в адрес административного истца не направлялись, по ним Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения последнего направленного требования, то есть не позднее 06.10.2021. В 2020 году в адрес административного истца были направлены требования № 1129 от 21.01.2020 со сроком оплаты до 18.02.2020, требование № 2477 от 21.01.2020 со сроком оплаты до 21.02.2020, № 81828 от 03.07.2020 со сроком оплаты до 18.11.2020. Следовательно, по требованию № 1129 от 21.01.2020 (транспортный налог) об уплате задолженности Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее, чем через 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения последнего направленного требования. То есть не позднее 18.08.2020. По требованию № 81828 от 03.07.2020 (земельный налог) не позднее 18.05.2021. Доказательств обращения в установленные сроки с требованием о вынесении судебного приказа к мировому судье не представлено. Судебный приказ по делу № 2а-1310/2021 вынесен только 14.10.2021, то есть с пропуском пресекательных сроков взыскания налогов. Отмена судебного приказа сама по себе не предполагает возможности безусловного продления пропущенного срока для обращения в суд с административным иском. Пропущенный Инспекцией срок восстановлению не подлежит. В нарушение ст. ст. 363, 397 НК РФ направлены налоговые уведомления более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления.

Исследовав материалы дела, письменные возражения, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела усматривается, что в 2014-2019 г.г. административному ответчику принадлежал земельный участок с кадастровым № №, расположенный по адресу: .

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 35 рублей, за 2015 год в сумме 211 рублей, за 2016 год в сумме 211 рублей, за 2017 год в сумме 316 рублей, за 2018 год в сумме 316 рублей, за 2019 год в сумме 158 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в период с 2016-2019 г.г. административному ответчику принадлежали транспортные средства ВАЗ 21140 г.р.з. №, ВАЗ 21102, г.р.з. № и ФИО2 г.р.з. №.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 884 рубля, за 2017 год в сумме 700 рублей, за 2018 год в сумме 700 рублей, за 2019 год в сумме 700 рублей.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от 04.09.2016 № 68234142, от 21.09.2017 № 55395034, от 04.04.2018 № 85038071, от 15.08.2018 № 53859667, от 25.07.2019 № 47474838, от 03.08.2020 № 26920888 с сообщением о необходимости уплаты налога в установленный срок.

В установленный срок указанные налоги уплачены не были.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налогов Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области начислены пени:

- по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 1 руб. 39 коп., за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 в сумме 6 руб. 35 коп., за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 40 руб. 09 коп., за период с 30.05.2018 по 08.07.2019 в сумме 116 руб. 22 коп., за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 11 руб. 14 коп., за период с 30.05.2018 по 06.06.2018 в сумме 1 руб. 17 коп.;

- по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 0 руб. 27 коп., за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 9 руб. 83 коп., за период с 03.12.2019 по 19.01.2020 в сумме 3 руб. 19 коп., за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 17 руб. 55 коп., за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в сумме 21 руб. 69 коп., за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в сумме 23 руб. 23 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованиями от 21.11.2017 № 9072 (срок до 27.04.2018), от 07.06.2018 № 8906 (срок до 31.07.2018), от 22.11.2018 № 41474 (срок до 17.01.2019), от 04.02.2019 № 9300 (срок до 01.04.2019), от 09.07.2019 № 36868 (срок до 05.11.2019), от 08.07.2019 № 46926 (срок до 01.11.2019), от 15.01.2020 № 1129 (срок до 18.02.2020), от 20.01.2020 № 2477 (срок до 21.02.2020), от 29.06.2020 № 81828 (срок до 18.11.2020), от 14.12.2020 № 108761 (срок до 15.01.2021), от 16.12.2020 № 117324 (срок до 12.01.2021) налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате транспортного и земельного налога, предложил погасить указанную задолженность в установленные сроки.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Расчеты имеющейся задолженности по налогам и пени проверены судом, их правильность сомнений не вызывает.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье 13.10.2021, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока (с 28.04.2018) исполнения самого раннего требования об уплате налога - от 21.11.2017 № 9072. Подлежащая взысканию сумма налога не превышает 10 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 27.12.2021 по делу № 2а-1310/2021 отменен судебный приказ от 14.10.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области недоимки по налогу на сумму 4 443 руб. 57 коп.

С указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.04.2022 (административное исковое заявление направлено в суд 12.04.2022), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, доводы административного ответчика об истечении срока давности несостоятельны, срок исковой давности по требованиям не истек, порядок обращения в суды не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

В силу ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что требования налогового органа от 16.12.2020 № 117324 и от 14.12.2020 № 108761 об уплате задолженности по налогам в ее адрес не направлялись, опровергаются представленными суду сведениями об их размещении в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (л.д. 11, 14) в соответствии с положениями п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований не доверять которым не имеется.

В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , ИНН №, задолженность по транспортному налогу в сумме 2 984 рубля и пени в сумме 136 рублей 81 копейка, задолженность по земельному налогу в сумме 1 247 рублей и пени в сумме 75 рублей 76 копеек, а всего 4 443 (четыре тысячи четыреста сорок три) рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2022 г.

Председательствующий Е.В.Михайлова

1версия для печати