УИД 16RS0039-01-2022-001743-65
Дело 2а-39/2023 (2а-1110/2022)
Учет №198а
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 января 2023 года город Заинск
Заинский городской суд Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Горшунова С.Г.,
при секретаре Варламовой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по РТ) обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным административном исковым заявлением.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельных налогов. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно не исполнена.
В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требования истек. Требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6420 рублей (за 2019 налоговый период) и пени в размере 10 рублей (за 2019 налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 7805 рублей (за 2020 налоговый период) и пени в размере 9 рублей 76 копеек (за 2020 налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 378 рублей (за 2019 налоговый период); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 756 рублей (за 2020 налоговый период). Всего взыскать 15378 рублей 76 копеек.
Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенные о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела №а-39/2023, материалы административного дела №а-120/3/2022, приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником следующих транспортных средств:
УАЗ330362, с государственным регистрационным знаком №;
МТС-Е на базе Беларус1221, с государственным регистрационным знаком №.
Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
Так как указанное имущество, принадлежащее ФИО1 в соответствующие налоговые периоды на праве собственности, подлежало налогообложению, налоговым органом за соответствующие налоговые периоды был рассчитан транспортный и земельный налоги и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,9,41).
В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательства по налогам своевременно не исполнены, налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,12,14,41).
Каких-либо доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.
Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 6420 рублей (за 2019 налоговый период) и пени в размере 10 рублей (за 2019 налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 7805 рублей (за 2020 налоговый период) и пени в размере 9 рублей 76 копеек (за 2020 налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 378 рублей (за 2019 налоговый период); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 756 рублей (за 2020 налоговый период).
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени в указанных размерах проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ, административным ответчиком предметно не оспорен.
Срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 недоимки и пени административным истцом не пропущен.
Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило мировому судье судебного участка № по Заинскому судебному району РТ ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам и пени (дело №а-120/3/2022, л.д.16). В связи с поступившим от ФИО1 заявлением о несогласии с судебным приказом, мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-120/3/2022, л.д.18,25).
После этого, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ в установленный законом шестимесячный срок обратилась в Заинский городской суд РТ с настоящим административным иском (л.д.17).
Таким образом, административные исковые требования МРИ ФНС № по РТ подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в установленном размере в бюджет Заинского муниципального района.
Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 15378 (пятнадцать тысяч триста семьдесят восемь) рублей 76 копеек, в том числе:
- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6420 (шесть тысяч четыреста двадцать) рублей (за 2019 налоговый период) и пени в размере 10 (десять) рублей (за 2019 налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 7805 (семь тысяч восемьсот пять) рублей (за 2020 налоговый период) и пени в размере 9 (девять) рублей 76 копеек (за 2020 налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 378 (триста семьдесят восемь) рублей (за 2019 налоговый период);
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 756 (семьсот пятьдесят шесть) рублей (за 2020 налоговый период).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 615 (шестьсот пятнадцать) рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.
Судья: С.Г.Горшунов
Мотивированное решение составлено 30 января 2023 года