Дело № 2а-5008/2025

27RS0006-01-2025-006001-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 27 октября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 40560 рублей, пени в размере 3236,69 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год от 21.05.2024 № согласно которой ФИО1 в 2023 году получен доход по коду 2000 в общем размере 312 000 руб.. В указанной справке отражено, что сумма налога на доходы физических лиц в размере 40560 руб. с налогоплательщика не удержана налоговым агентом. В соответствии с налоговым уведомлением от 10.07.2024 № сумма НДФЛ за 2023 год составила 40560 руб. (312000 х 13%), срок уплаты которого не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена. ФИО1 направлено требование № от 11.12.2024 со сроком уплаты до 20.02.2025, которое до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 08.04.2025 №, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен определением от 07.05.2025. Однако задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени должником до настоящего времени не погашена.

В отзыве на административный иск ФИО1 просила в требованиях налоговому органу отказать, ссылаясь на то, что доходы, полученные ответчиком, являются заработной платой, полученной от <данные изъяты> которое является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. <данные изъяты> отчиталось в УФНС по Хабаровскому краю (отчет 6-НДФЛ) о суммах начисленных доходов и суммах удержанных налогов. <данные изъяты> не имеет задолженности перед бюджетом.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается представленным ею отзывом на иск. Причины своей неявки не сообщила. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

С учетом изложенного суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что, в частности, российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст. 226 НК РФ).

Также статьей 230 Кодекса на налоговых агентов возложены обязанности по представлению отчетности по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год от 24.02.2024, согласно которой ФИО1 получен в 2023 году доход в общем размере 312000 руб., код дохода <данные изъяты> В указанной справке отражено, что сумма налога на доходы физических лиц в размере 40500 руб. с налогоплательщика не удержана налоговым агентом (л.д.11).

В соответствии с налоговым уведомлением от 10.07.2024 №, направленным ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, сумма НДФЛ за 2023 год составила 40500 руб., срок оплаты которого установлен не позднее 02.12.2024.

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от 11.12.2024 об оплате задолженности. Срок исполнения требования до 20.02.2025.

26.03.2025 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с последней взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании об уплате задолженности № от 26.03.2025 в размере 43796,69 руб..

По истечении установленного в требовании № срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогу превысила 10000 рублей, налоговый орган 01.04.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей Западного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО 08.04.2025 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 07.05.2025 на основании возражений ФИО1 отменен.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным в административным иске обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат.

Административным ответчиком суду не предоставлено доказательств, с достоверностью подтверждающих уплату указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Представленные административным ответчиком расчет сумм налогов на доходы физических лиц за 2023 год от 21.05.2024, сводная таблица сведений о доходах физических лиц за 2023 год от 21.05.2024, квитанция о приеме налоговой декларации (расчета в электронном виде от 21.05.2024, выписка судом не принимаются в качестве доказательств, с достоверностью подтверждающих фактическую уплату налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2023 год за ФИО1. Из представленных ответчиком доказательств не следует, что налог на доходы за 2023 год был фактически уплачен налоговым агентом. Выписка по счету не содержит операции списания за 21.05.2024 на сумму 40500 руб., соответствующей налогу на доходы, подлежащему уплате ФИО1

Кроме того, указанные документы опровергаются представленной в материалах дела справкой 2-НДФЛ, направленной <данные изъяты> в налоговый орган от 21.05.2024, согласно разделу 6 которой сумма неудержанного налога составляет 40560 руб.. В представленной в налоговый орган работодателя справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 21.05.2024 в отношении ФИО1 указано, что сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентов, составила 312000 руб., сумма неудержанного налога составила 40500 руб..

Довод о том, что <данные изъяты> не имеет задолженности перед бюджетом, подлежит отклонению, так как исполнение обязательств обществом перед бюджетом не свидетельствует об отсутствии задолженности по налогу у получателя дохода, с которого налоговым агентом не удержан налог.

Исходя из того, что у ФИО1, как получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц, при этом последняя не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, а равно не уплатила пени по нему за нарушение сроков оплаты указанного налога, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что налог на доходы физических лиц не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за период, указанный административным истцом. Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 40560 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.03.2025 в размере 3236,69 рублей.

С учетом взысканной с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени на основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб..

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени на общую сумму 43796,69 рублей, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 40560 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.03.2025 в размере 3236,69 рублей..\

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2025.