Решение по делу № 2А-408/2023 от 25.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

УИД 55RS0004-01-2022-005436-51

2а-408/2023 (2а-4580/2022) (М-3803/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Низамутдиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС №7 России по Омской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения требования) о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 28 016,92 рублей, в том числе по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 576,00 руб. (за 2018 год – 207,00 руб., за 2019 год – 369,00 руб.),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 17,65 руб. (за 2018 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 6,34 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 11,31 руб.),

- земельного налога за 2018-2019 г.г. в размере 5083,00 руб. (за 2018 год с учетом перерасчета – 484,00 руб., за 2019 год – 4599,00 руб.),

- пени по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 48,96 руб. (за 2018 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 4,66 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 44,30 руб.),

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1420,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 13,68 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 405,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1,82 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1561,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 7,02 руб.,

- земельного налога за 2020 год в размере 4069,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 18,31 руб.,

- транспортного налога за 2020 год в размере 3450 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 15,52 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2025,87 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.07.2021 по 12.09.2021 в размере 30,42 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 03.02.2022 в размере 5,34 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 03.02.2022 в размере 57,30 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (почтовое отправление с повесткой возвращено по истечении срока хранения), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020-2021 г.г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2021 года.

Из пункта 3 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 4 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 как лицо, являющееся адвокатом, в силу приведенных положений Налогового кодекса РФ являлся в спорные периоды 2020-2021 г.г. плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

ФИО5

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

ФИО6

Налоговые уведомления от 01.09.2020 № 8140548, от 01.09.2021 № 13989863 направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки заказными письмами по адресу регистрации, что подтверждается списками почтовых отправлений.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом выставлены требования:

- № 2639 по состоянию на 08.02.2021 об уплате в срок до 05.04.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1420,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 13,68 руб., по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 5083,00 руб., пени по земельному налогу за 2018-2019 г.г. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 48,96 руб. (за 2018 год в размере 4,66 руб., за 2019 год в размере 44,30 руб.);

- № 12652 по состоянию на 23.06.2021 об уплате в срок до 24.11.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 576,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 17,65 руб. ((за 2018 год в размере 6,34 руб., за 2019 год в размере 11,31 руб.);

- № 50250 по состоянию на 13.09.2021 об уплате в срок до 27.10.2021 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты до 01.07.2021) в размере 2025,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2021 по 12.09.2021 в размере 30,42 руб.;

- № 93916 по состоянию на 20.12.2021 об уплате в срок до 02.02.2022 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3450 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 15,52 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 4069,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 18,31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 405,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1,82 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1561,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 7,02 руб.;

- № 5503 по состоянию на 04.02.2022 об уплате в срок до 22.03.2022 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 03.02.2022 в размере 5,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 03.02.2022 в размере 57,30 руб.

Требования направлены административному ответчику заказными письмами по адресу регистрации, что подтверждается списками почтовых отправлений.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока от даты, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб., налоговый орган 07.04.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 2981,00 руб., пени в размере 20,70 руб., земельного налога в размере 9152,00 руб., пени в размере 67,27 руб., транспортного налога в размере 3450,00 руб., пени в размере 15,52 руб., налога на имущество физических лиц в размере 981 руб., пени в размере 19,47 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2810,90 руб., пени в размере 35,76 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 57,30 руб., всего на общую сумму 28016,92 руб.

12.04.2022 мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №2а-805/2022 (71) о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

29.04.2022 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника отменен судебный приказ от 12.04.2022 №2а-805/2022 (71) о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 25.10.2022 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу, страховым взносам и пени проверен судом, признан состоятельным. Контррасчет административным ответчиком не представлен. Доказательства уплаты не представлены.

В этой связи суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 1041,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 задолженность по уплате обязательных платежей и пени, в общей сумме 28016,92 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 576,00 руб. (за 2018 год – 207,00 руб., за 2019 год – 369,00 руб.),

- земельный налог за 2018-2019 г.г. в размере 5083,00 руб. (за 2018 год с учетом перерасчета – 484,00 руб., за 2019 год – 4599,00 руб.),

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1420,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 13,68 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 405,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1,82 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1561,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 7,02 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 4069,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 18,31 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 3450 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 15,52 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2025,87 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1041,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 07 февраля 2023 года.

Судья: Т.Г. Глазкова