Решение по делу № 2А-3009/2023 от 22.08.2023

Дело № 2а-3009/2023

61RS0001-01-2023-002668-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Усачевой Л.П.,

при секретаре Акопян А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование административного искового заявления налоговым органом указано, что ФИО1, ИНН "номер обезличен", состоит на учете в МИФНС № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от "дата обезличена" "номер обезличен" об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени недоимка по указанным требованиям в размере 36988,30 руб. не уплачена.

В связи с изложенным административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года: налог в размере 247 руб., пеня в размере 0,70 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29113,07 руб., пеня в размере 53,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7559,99 руб., пеня в размере 13,92 руб., а всего взыскать 36988,30 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, поддержал административное исковое заявление и просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании ордера, в судебном заседании административные исковые требования не признали, просили суд отказать в их удовлетворении, представили письменный отзыв, в котором просили отказать в удовлетворении административных требований в части взыскания недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, ввиду того, что административный ответчик фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с отбытием наказания в местах лишения свободы.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатойобязательныхплатежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных закономобязательныхплатежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность пообязательнымплатежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательныхплатежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН "номер обезличен", состоит на учете в МИФНС № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении, и утрате статуса индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу законно и не изменяется из-за отсутствия дохода.

В соответствии со ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса ИП и до момента прекращения статуса ИП.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 страховые взносы не производила, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование от "дата обезличена" "номер обезличен" об уплате сумм налога, пени, штрафа.

Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждается реестром отправлений и считается полученным на 6 рабочий день со дня отправки заказного письма, также получение указанного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Между тем установлено, что спорная недоимка по страховым взносам образовалась за 2020 год.

Согласно справке ФКУ «ИК-3» УФСИН Росси по Краснодарскому краю ЖТ "номер обезличен" от "дата обезличена" ФИО1 с "дата обезличена" по "дата обезличена" отбывала наказание в местах лишения свободы.

Как следует из объяснений административного ответчика и его представителя в суде, что в период отбытия наказания ФИО1 не могла осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от нее причинам, не имела возможности обратиться с соблюдением установленных требований с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.

При этом суд учитывает, что, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от "дата обезличена" N 211-О).

Оценивая указанные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд полагает, что в силу непреодолимых обстоятельств ФИО1 не могла осуществлять предпринимательскую деятельность и не могла в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя и в этом случае у нее отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на период 2020 года.

Достаточной совокупности доказательств, позволяющей сделать иной вывод, в материалах дела не имеется.

Исходя из вышеизложенного, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании страховых взносов не могут быть удовлетворены, в связи с чем, в указанной части подлежат отклонению.

Как установлено судом, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ввиду того, что административным ответчиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество, МИФНС № 23 по РО обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от "дата обезличена" вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от "дата обезличена" указанный судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные в материалы дела документы и доказательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 обязанность по уплате исчисленных налоговым органом сумм налога на имущество физических лиц и пени не исполнена

Административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты задолженности по налогу, пене суду не представил, в связи с чем, на основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с расчетом административного истца поскольку период просрочки определен налоговым органом верно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не Освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН "номер обезличен" в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 247 руб., пеня в размере 0,7 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области - отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН "номер обезличен", в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05.09.2023.