Дело №2а-287/2025

УИД 60RS0001-01-2022-002253-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г.Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Медончак Л.Г.

при секретаре Терентьевой А.Е.,

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области – ФИО1,

административного ответчика – У.М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к У.М.Г. о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к У.М.Г. о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование требований указали, что У.М.Г. является плательщиком:

- налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности недвижимого имущества, за 2016-2021 г.г. – в размере 22 707 руб.;

- земельного налога, в связи с наличием у нее в собственности земельных участков, за 2018-2021 г.г. – в размере 12 804 руб. 31 коп.;

- транспортного налога, в связи с наличием в ее собственности транспортных средств, за 2021 год – в размере 13 150 руб.

При этом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты сумм начисленных налогов.

Также 16.05.2023 У.М.Г. было направлено требование №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности, а также установленном сроке для их уплаты.

Поскольку законно установленные налоги не были оплачены, УФНС России по Псковской области на сумму налога были начислены пени, которые по состоянию на 12.08.2023 составляли 17 545 руб. 34 коп.

18.01.2024 мировым судьей судебного участка №29 г.Пскова вынесен судебный приказ о взыскании с У.М.Г. вышеуказанной налоговой задолженности, однако ввиду поступления возражений относительно его исполнения, 19.02.2024 названный судебный акт был отменен.

Поскольку в настоящее время задолженность в бюджет не поступила, УФНС России по Псковской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, поставив вопрос о взыскании с У.М.Г. соответствующей задолженности в размере 43 935 руб. 35 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик У.М.Г. в судебном заседании с заявленными требованиями согласилась, не отрицая как наличие, так и размер налоговой задолженности.

Выслушав пояснения участников разбирательства, исследовав материалы дела, а также материалы ранее рассмотренных административных дел по исковым заявлениям налогового органа к У.М.Г., суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Как следует из положений ст.286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

В силу ст.ст.388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ст.390 НК РФ).

Также в соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно положениям ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3).

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 №224-оз «О транспортном налоге», положениями ст.ст.2, 3 которого определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом (абз.2 п.1 ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из совокупности представленных доказательств установлено, что У.М.Г. в период, за который взыскивается налоговая задолженность, принадлежало следующее имущество, являвшееся объектом налогообложения:

- транспортные средства марки Санг Йонг ACTYON, государственный регистрационный знак №, и марки Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №;

- земельные участки с КН №, №, №, №, №, №, №, №;

- жилые дома с КН №, №, №;

- иные строения, помещения и сооружения с КН №, №, №, №.

13.09.2022 У.М.Г. через личный кабинет налогоплательщика получено налоговое уведомление № от 01.09.2022 о необходимости уплатить законно установленные налоги в срок до 01.12.2022 (л.д. 14-15, 17).

Поскольку в установленный законодательством срок налоги уплачены не были, УФНС России по Псковской области направило в адрес У.М.Г. требование № об обязанности уплатить налоговую задолженность, которая по состоянию на 16.05.2023 составляла по налогам в целом 139 424 руб. 97 коп., пени – 24 314 руб. 90 коп. (л.д.16).

Названное требование было получено налогоплательщиком 20.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).

Вместе с тем, в установленном порядке и сроки образовавшаяся задолженность внесена не была, в связи чем налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе в отношении сумм начисленных пени.

18.01.2024 мировым судьей судебного участка №29 г.Пскова вынесен судебный приказ №2а-11/29/2024 о взыскании с У.М.Г. в пользу налогового органа недоимки по налогам в общей сумме 43 935 руб. 34 коп.

Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 19.02.2024 он был отменен (л.д.19).

Согласно представленному расчету, после вынесения и отмены судебного приказа какие – либо суммы в счет оплаты налоговой задолженности не поступали, в связи с чем взыскиваемая задолженность составляет 43 935 руб. 35 коп., из которых: 26 390 руб. – задолженность по налогам, 17 545 руб. 35 коп. – пени за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (л.д.20).

Поскольку представленные в материалы дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что У.М.Г. суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц своевременно уплачены не были, то выставленные в настоящее время к принудительному истребованию суммы пени начислены законно и обоснованно.

Ранее принятые судом решения по рассмотренным административным делам о взыскании с У.М.Г. налоговых задолженностей в рассматриваемом споре правового значения не имеют, поскольку соответствующие предъявленные к принудительному истребованию суммы взыскивались за иные периоды и в том числе по иным видам налогов.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание даты выставления требования № по состоянию на 16.05.2023, установленный им срок погашения задолженности (15.06.2023), а также даты вынесения определений о выдаче судебного приказа и о его отмене (18.01.2024 и 19.02.2024 соответственно), дату обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением (13.08.2024), суд полагает, что порядок и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

При указанных обстоятельствах требования УФНС России по Псковской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождено, требования налогового органа судом удовлетворены, с У.М.Г. в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к У.М.Г. о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с У.М.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии №, налоговую задолженность в размере 43 935 руб. 35 коп., из которых задолженность по налогам – 26 390 руб., пени – 17 545 руб. 35 коп.

Взыскать с У.М.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии №, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Г. Медончак

Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2025 года.