Решение по делу № 2А-290/2022 от 09.01.2023 | Западнодвинский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-35/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Западная Двина 09 января 2023 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Ковалёвой М.Л.,

при секретаре Коптеловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- здание станции технического обслуживания, расположенное по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадь 235,7 кв.м, дата регистрации права – 26 ноября 2003 года, дата утраты права 24 февраля 2022 года;

- здание автозаправочной станции, расположенное по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадью 28,2 кв.м, дата регистрации права – 26 ноября 2003 года, дата утраты права 24 февраля 2022 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадью 8 000 кв.м, дата регистрации права – 18 августа 2020 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадью 10 204 кв.м, дата регистрации права – 26 ноября 2003 года, дата утраты права 24 февраля 2022 года;

- автомобиль грузовой - государственный регистрационный знак хх, марка (модель) хх, VIN: хх, 2013 года выпуска, дата регистрации права – 12 марта 2013 года, дата утраты права - 27 августа 2020 года;

- автомобиль легковой LЕХUS RХ350, государственный регистрационный знак хх, VIN: хх, 2013 года выпуска, дата регистрации права – 27 июля 2013 года;

- автомобиль легковой LЕХUS LХ570, государственный регистрационный знак хх, VIN: хх, 2015 года выпуска (дата регистрации права – 25 июня 2015 г.);

- автомобиль легковой LЕХUS NX200, VIN: хх хх, государственный регистрационный знак хх, 2015 года выпуска, дата регистрации права 16 мая 2015 года, дата утраты права 07 ноября 2019 года.

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 №72-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 62232 рубля по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, который до настоящего времени не уплачен и подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области от 06 марта 2020 года (№ 2а-207/2020); за 2017, 2018 и 2019 годы - в сумме 109797 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, который не уплачен и подлежит взысканию на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 01 июля 2021 года (дело № 2а-147/2021); за 2020 год - в сумме 99449 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, который также до настоящего времени не уплачен и подлежит взысканию на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 25 июля 2022 года (дело № 2а-141/2022).

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в сумме 13365 рублей (ОКТМО 28516000) по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, который подлежит взысканию на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 25 июля 2022 года (дело № 2а-141/2022); за 2020 год в сумме 266795 (ОКТМО 28655101) по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, который подлежит взысканию на основании того же судебного акта.

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2910 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, который подлежит взысканию на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 25 июля 2022 года (дело № 2а-141/2022).

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик суммы транспортного налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, земельного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени в размере 40140 рублей 02 копеек, в том числе:

- за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 62232 рубля по сроку уплаты 02 декабря 2019 года – пени в сумме 4504 рубля 56 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- за неуплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 109797 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года – пени в сумме 7947 рублей 47 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 99449 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года – пени в сумме 7198 рублей 44 копейки за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 13365 рублей (ОКТМО 28516000) по сроку уплаты 01 декабря 2021 года – пени в сумме 967 рублей 40 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 266795 рублей (ОКТМО 28655101) по сроку уплаты 01 декабря 2021 года – пени в сумме 19311 рублей 51 копейка за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2910 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года – пени в сумме 210 рублей 64 копейки за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25 мая 2022 года № 1585.

Однако, налогоплательщик в установленный срок не исполнил указанное требование.

11 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 15 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 26 июля 2022 года.

Руководствуясь положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №5 по Тверской области просит взыскать c ФИО1 (ИНН <***>) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений, (за 2020 год) в размере 210 рублей 64 копейки за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года; пени по транспортному налогу с физических лиц (за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы) в сумме 19650 рублей 47 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (за 2020 год, ОКТМО 28516000) в размере 967 рублей 40 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (за 2020 год, ОКТМО 28655101) в размере 1931 рублей 51 копейка за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года, а всего пени на общую сумму 40140 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещался надлежащим образом по месту регистрации, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Заинтересованное лицо Финансовый управляющим ФИО1 - ФИО2, привлечённый к участию в деле протокольным определением от 13 декабря 2022 года, в судебное заседание также не явился, о дате и времени его проведения извещался надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не сообщил, возражений по существу заявленных требований не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон и заинтересованного лица – финансового управляющего ФИО2

Исследовав представленные материалы, материалы административного дела № 2а-147/2021 и № 2а-141/2022, суд приходит к следующему выводу.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, и в силу статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Исходя из части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьями 400 и 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании части 3 статьи 396, части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей квартир, строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии со статьями 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- здание станции технического обслуживания, расположенное по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадь 235,7 кв.метров, дата регистрации права – 26 ноября 2003 года, дата утраты права 24 февраля 2022 года;

- здание автозаправочной станции, расположенное по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадью 28,2 кв.метров, дата регистрации права – 26 ноября 2003 года, дата утраты права 24 февраля 2022 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадью 8 000 кв.метров, дата регистрации права – 18 августа 2020 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, с кадастровым номером хх, площадью 10 204 кв.метров, дата регистрации права – 26 ноября 2003 года, дата утраты права 24 февраля 2022 года;

- автомобиль легковой LЕХUS LХ570, государственный регистрационный знак хх, VIN: хх, 2015 года выпуска, дата регистрации права – 25 июня 2015 г.;

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены транспортный налог за 2018 год в сумме 62232 рубля по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, который взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области от 06 марта 2020 года по делу № 2а-207/2020; за 2017,2018 и 2019 годы в сумме 109797 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, который взыскан решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 01 июля 2021 года по делу № 2а-147/2021; за 2020 год в сумме 99449 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, который взыскан решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 25 июля 2022 года по делу № 2а-141/2022.

Решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области по делу № 2а-147/2021 от 01 июля 2021 года и по делу № 2а-141/2022 от 25 июля 2022 года не обжалованы и вступили в законную силу на день рассмотрения настоящего административного дела.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил через личный кабинет в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25 мая 2022 года № 1585.

Доказательств уплаты как недоимки по земельному налог, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, на которые начислены пени, так и самих пени, административным ответчиком в суд не представлено.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени не имеется.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности налоговой орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

11 июля 2022 года мировым судьей судебного участка N15 Тверской области вынесен приказ о взыскании пени по налогам с должника ФИО1, который определением того же судьи от 26 июля 2022 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа Инспекция в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилась в Западнодвинский межрайонный суд Тверской области с данным административным иском.

Поскольку недоимка по указанным выше налогам не была уплачена административным ответчиком, то с него подлежит взысканию пени. Расчеты пени, приведенные налоговым органом, являются арифметически и методологически верными.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога и пени в установленном судом размере не имеется.

Таким образом, заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1404 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, хх года рождения, ИНН хх, зарегистрированного по адресу: хх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области 40140 (сорок тысяч сто сорок) рублей 02 копейки, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений (за 2020 год) в сумме 210 (двести десять) рублей 64 копейки за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- пени по транспортному налогу с физических лиц (за 2017 год, 2018 год, 2019 год и 2020 год) в сумме 19650 (девятнадцать тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 47 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (за 2020 год, ОКТМО 28516000) в размере 967 (девятьсот шестьдесят семь) рублей 40 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений (за 2020 год, ОКТМО 28655101) в размере 19311(девятнадцать тысяч триста одиннадцать) рублей 51 копейка за период с 15 декабря 2021 года по 24 мая 2022 года.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 1404 (одна тысяча четыреста четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий М.Л. Ковалёва

Мотивированное решение суда изготовлено 10 января 2023 года.

Председательствующий М.Л. Ковалёва