Решение по делу № 2А-5237/2024 от 13.02.2025

Дело № 2а-733/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008843-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

С участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 341,27 руб. из них:

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3 263 руб., за 2018 год – 770 руб., за 2019 год – 770 руб.; за 2021 год – 770 руб., за 2022 год – 770 руб.,

- пени общие по ЕНС– 6 998,27 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которое начислен транспортный налог за 2017 год - 3 263 руб., за 2018 год – 770 руб., за 2019 год – 770 руб.; за 2021 год – 770 руб., за 2022 год – 770 руб., не оплаченный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Сумма пени к уплате по состоянию на 10.01.2024 – 6 998,27 руб.:

-пени по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 за период с 01.12.2015 по 05.04.2016 – 398,56 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 17.01.2018 за период с 18.01.2018 по 05.02.2020 - 596,03 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 17.01.2018 за период с 18.01.2018 по 31.12.2022 - 942,41 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 942,41 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 - 152,98 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 104,06 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 -5,78 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 -1261,54 руб.;

-пени по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 31.12.022 – 1261,54 руб.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 19.08.2018 №71415234, от 23.08.2019 №78208774, от 01.09.2020 №59419248, от 01.09.2022 №38683816, от 09.08.2023 №108566069 об уплате транспортного налога за период с 2017 по 2022 годы, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 32451 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 20.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 05.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО2

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 24448,98 руб., их них налог – 14397,37 руб., пени – 10051,61 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, показал, что после продажи автомобиля марки Субару, в органы ГИБДД с заявлением о снятии с учета он не обращался. Транспортный налог за период с 2017 года по 2022 года им не оплачен ввиду не направления налоговым органом в его адрес налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д.49).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика:

- налоговое уведомление № 71415234 от 19.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, которое содержало расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 3263 руб. (л.д.19), вручено ФИО1 20.10.2018 (л.д.20);

- налоговое уведомление № 782087744 от 23.08.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, которое содержало расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 770 руб., земельного налога за 2018 г. – 7471 руб., (л.д.21), вручено ФИО1 10.09.2019 (л.д.23);

- налоговое уведомление № 59419248 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, которое содержало расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 770 руб. (л.д.24), вручено ФИО1 24.08.2020 (л.д.53);

- налоговое уведомление № 38683816 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 770 руб., (л.д.26), вручено ФИО1 23.09.2022 (л.д.27);

- налоговое уведомление № 108566069 от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, которое содержало расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 770 руб., (л.д.28), вручено ФИО1 28.09.2023 (л.д.29);

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №32451 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 транспортного налога – 7557,16 руб., земельного налога – 5685,21 руб., пени – 6183,76 руб. (л.д.16), вручен ФИО1 09.08.2023 (л.д.18).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога с 2017 по 2020гг., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 20.04.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности по транспортному налогу с 2017г. по 2020г., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени, как по взысканию пени, так и по взысканию налогов с 2017 по 2020гг.

Вместе с тем, суд полагает возможным удовлетворить требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортном налогу за 2021 год - 770 руб.; за 2022 год – 770 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 32451 по состоянию на 23.07.2023, которое необходимо было исполнить до 11.09.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 20.04.2024 в последствие был отменен 05.07.2024 по возражениям должника. 26.12.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности не пропущен.

Требование об уплате транспортному налогу за 2021,2022гг., было сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, вручено ФИО1 09.08.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021, 2022гг., ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих уведомлений (л.д. 26-29, 97-98).

Установлено, что в 2021,2022гг. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате транспортного налога ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы: транспортные средства, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, снятие с регистрационного учета транспортного средства, ответчиком в суд не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 770 руб., 2022 год - 770 руб., которая до настоящего момента не оплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 1540 руб. (ЕНС). Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 10.01.2024.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 10.01.2024, которые составят 194,33 руб.

Довод административного ответчика об отсутствии обязанности оплачивать транспортный налог в связи с продаже транспортного средства судом не принимается, поскольку положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием для освобождения от обязанности уплаты транспортного налога может являться сам факт заключения налогоплательщиком договора купли-продажи транспортного средства и передачи его покупателю.

Следовательно, само по себе отчуждение автомобиля по договору купли-продажи не освобождает ФИО1 от уплаты транспортного налога до момента внесения органами ГИБДД в данные регистрационного учета соответствующих записей.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 770 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,78 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 770 руб.;

- по пени, рассчитанные с 01.01.2023: за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 770 руб., за 2022 год в сумме 770 руб., а всего на сумму совокупной обязанности 1 540 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 194,55 руб., а всего взыскать - 1740 (одна тысяча семьсот сорок) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за период с 2017 по 2020 года и пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 17.02.2025.