УИД: 28RS0024-01-2022-000713-61
Дело № 2а-426/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 ноября 2022 года г. Шимановск
В окончательной форме решение изготовлено 09 ноября 2022 года
Шимановский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Михайлова С.А.,
при секретаре Проскуряковой Д.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в разницах городских округов: налог за 2015-2018 годы в размере 1 637 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей 57 копеек,
установил:
В Шимановский районный суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в разницах городских округов: налог за 2015-2018 годы в размере 1 637 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей 57 копеек.
Из административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником имущества, которое отражено в сведениях об имуществе налогоплательщика. Согласно пунктов 1, 2 статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений), объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения и сооружения. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствие с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Начисления налога на имущество с физических лиц проводились налоговым органом за 2015-2020гг. Расчет налога на имущество с физических лиц за 2015 г.: Квартира = адрес: <адрес> = доля в праве <данные изъяты> = налоговая ставка 0,30= сумма исчисленного налога 175,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.; за 2016 г. квартира адрес: <адрес> = доля в праве <данные изъяты> = налоговая ставка 0,30= сумма исчисленного налога 350,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г.: квартира адрес: <адрес> = доля в праве <данные изъяты> = налоговая ставка 0,30 = сумма исчисленного налога 406.00 руб. Расчет налога на имущество с физических лиц за 2018 г.: Квартира = адрес: <адрес>= доля в праве <адрес>= налоговая ставка 0,30= сумма исчисленного налога 706,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2019г. Расчет налога на имущество с физических лиц за 2019 г.: Квартира = адрес: <адрес> = доля в праве <данные изъяты> = налоговая ставка 0,30= сумма исчисленного налога 776,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2020г. Расчет налога на имущество с физических лиц за 2020 г.: Квартира = адрес: <адрес> = доля в праве <данные изъяты> = налоговая ставка 0,30= сумма исчисленного налога 854,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 были направлены налоговые уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Так как оплата налога на имущество физических лиц не произведена налогоплательщиком в соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области направила должнику, требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением требований в установленный срок, инспекция обратилась в суд за взысканием налога, в соответствии со ст.48 НК РФ, направив в Шимановский городской судебный участок, заявление о вынесении судебного приказа N № от 22.04.2022г. на сумму 3392.55 руб. в т.ч.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3267 руб., пеня в размере 125.55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Шимановским городским судебным участком вынесен судебный приказ №/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3392.55 руб., направлен на взыскание в отделение судебных приставов по Шимановскому району. В связи с частичной оплатой по вышеуказанным требованиям, остаток задолженности составляет 1693.57 руб. в т.ч.: налог на имущество физических лиц: налог в размере 1637 руб., пеня в размере 56.57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.12.2021г. Мировым судьей по Шимановскому городскому судебному участку 21.07.2022г. вынесено определение об отмене судебного приказа № от 18.05.2022г. Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2018 г. в размере 1637 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в раз 56.57 руб. на общую сумму 1693.57 рублей.
На данное административное исковое заявление от административного ответчика ФИО1 поступили возражения, согласно которым он просит в удовлетворении требований налогового органа отказать. С предъявленными требованиями, указанными в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ. не согласен по следующим основаниям. Уведомления о размерах налога, периодах, за которые налог должен был оплачиваться, он не получал. По адресу <адрес>, <адрес>, <адрес> он проживает с <данные изъяты> года. Почтовые отправления, уведомления об уплате налога ему приходили, в личном кабинете на сайте Госуслуги эти данные также не отображались. Оплатить предъявляемую сумму он не имел возможности, так как не знал о произведенных начислениях. Все последующие начисления им были оплачены в установленном порядке в предусмотренные законом сроки. В отношении предъявляемой недоимки просит суд применить срок исковой давности, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ. Полагает, что право обращения в суд налоговым органом давно пропущено и не может быть судом восстановлено, так как период пропуска составил более 3-х лет. Уважительных причин пропуска срока за такой период для государственного органа, основной функцией которого является именно начисление и учет оплаты налога, быть не может.
Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении в соответствии со ст. 150 КАС РФ дела в отсутствие представителя МИ ФНС № 5 по Амурской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании настаивал на возражениях, поданных ранее, просил суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объёме. Суду пояснил, что не получал от МИФНС № 5 уведомлений об имеющейся задолженности. На сайте МИФС был указан другой адрес, а не тот, по которому проживает административный ответчик, был указан адрес: <адрес>, где жили его родители до <данные изъяты> года.
Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 19, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики имущественных налогов обязаны ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> 2, <адрес>: в 2015 году по 2016 год – ? доли в праве; в 2017 году – <данные изъяты> доли в праве (1/12 месяцев владения), ? доли в праве (11/12 месяцев владения), с 2018 по 2020 года – <данные изъяты> доли в праве.
На имя ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (уплата налога за 2018 года), № от ДД.ММ.ГГГГ (уплата налога за 2015, 2016, 2017 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (уплата налога за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (уплата налога за 2020 год), в которых приведены расчёты налогов с указанием конкретных сумм и сроков уплаты.
Также ФИО1 были направлены требования об уплате налога № №, №, №, №, № в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.
Требования №, №, № были выгружены в личный кабинет налогоплательщика, остальные – направлены почтой в адрес налогоплательщика.
Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
Мировым судьей Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3392,55 руб., из них налог 3267 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 125,55 руб.
Определением мирового судьи по Шимановскому городскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ № и данный приказ был отменён данным определением.
В связи с частичной оплатой требований, остаток задолженности составил 1693,57 рублей.
На данный момент задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеней не уплачена административным ответчиком.
Из вышеуказанных налоговых уведомлений и требований, а также расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1 усматривается, что ФИО1 не оплачен налог за 2015-2018 годы в размере 1 637 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей 57 копеек.
Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что административный ответчик владел долей квартиры, расположенной по адресу <адрес> <адрес> 2002 года, налоговый орган узнал о данном факте только в 2018 году и направлял налогоплательщику налоговые уведомления и требования.
Рассматривая заявление административного ответчика о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку первое самое ранее налоговое требование ФИО1 направлялось в 2019 году №, исходя из налогового уведомления № от 22.08.2018 года, налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ были взяты в расчёт три предшествующих 2018 году налоговых периода (2015, 2016 и 2017 года).
Указанным требованием установлен срок уплаты налога – до 13 марта 2019 года.
МИФНС № 5 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье по Шимановскому городскому судебному участку 18.05.2022 года.
Учитывая вышеизложенное, и согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности по налогу до 13.09.2022 (13.03.2019 + три года + 6 месяцев).
Между тем, судебный приказ отменён мировым судьей 21 июля 2022 года, в районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 21.09.2022, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.
Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговые уведомления требования были направлены налогоплательщику по его адресу и выгружены в личный кабинет. В добровольном порядке налогоплательщик не исполнил требования в полном объеме.
Согласно пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующей установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центрального банка РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учётом того, что следует из представленных материалов до настоящего времени административным ответчиком не произведена оплата суммы по налогу за 2015-2018 годы в размере 1 637 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей 57 копеек, в связи с чем суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в разницах городских округов: налог за 2015-2018 годы в размере 1 637 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей 57 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 400 рублей, размер которой рассчитан судом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающего по адресу <адрес> № <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по адресу <адрес> № <адрес> кадастровый № налог за 2015-2018 годы в размере 1 637 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей 57 копеек., а всего 1693 рубля 57 копеек.
Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающего по адресу <адрес> № <адрес> федеральный бюджет Российской Федерации госпошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: