Решение по делу № 2А-4101/2023 от 26.07.2023

УИД: 36RS0006-01-2022-005456-69

№ 2а-4101/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

при секретаре: Маталовой Д.Д.,

рассмотрев в административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 в размере 104890 руб.,

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 237,75 руб.,

- пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1,39 руб.,

Установил :

МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО2

Заявлены требования о взыскании суммы задолженности по транспортному налог ус физических лиц за 2019 в размере 104890 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 237,75 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1,39 руб.,

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО2 является собственником автомобиля марки №, 409 л.с., автомобиля №, 510 л.с.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 36641581 от 03.08.2020на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 104890 руб. Обязанность по уплате налога исполнена не была.

Кроме того, по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником имущества:

гараж, расположенный по адресу: <адрес>

жилой дом: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

В адрес ФИО2 направлено требование № 77666 от 18.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год сроком уплаты до 01.12.2020 в размере 104890 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020 в размере 612 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 237,75 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1,39 руб.

В требовании установлен срок для исполнения требования до 26.05.2021.

В установленный срок требование не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 14.01.2022 отменен судебный приказ от 23.09.2021о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 104890 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 237,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1,39 руб., всего на общую сумму 105129,14, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1651,29 руб.

11.07.2022 административный истец МИФНС России № 1 по Воронежской области обратился в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 105129,14 руб.

Определением судьи от 14.07.2022 дело принято к производству суда для рассмотрения в упрощенном порядке.

Определением судьи от 17.08.2022 суд перешел к рассмотрению заявленных требований в исковом порядке.

Решением Центрального районного суда города Воронежа от 12.10.2022 административные исковые требования МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 удовлетворены. Судом постановлено взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу МИ ФНС № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 104890 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 237,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1,39 руб., государственную пошлину 3302,58 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 30.05.2023 решение суда отменено. Дело направлено в суд на новое рассмотрение.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 1 по Воронежской области, действующая на основании доверенности ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме. Суду предоставлены письменные объяснения. Предоставлены доказательства, подтверждающие направление в адрес ФИО2 требования № 77666 от 18.12.2020. Представитель пояснила, что в судебном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 612 руб. не взыскивалась, до настоящего времени добровольно не исполнена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Причина неявки признана судом неуважительной. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании ордера ФИО4 о времени и месте рассмотрения дела извещен. В судебное заседание не явился. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Как указывает Конституционной суд РФ, (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О), пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 является собственником автомобиля марки №, 409 л.с., автомобиля №, 510 л.с.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 36641581 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 104890 руб. Обязанность по уплате налога исполнена не была.

гараж, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

жилой дом: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

В требовании установлен срок для исполнения требования до 26.01.2021.

Суду предоставлен реестр внутренних почтовых отправлений, подтверждающий направление требования в адрес ФИО2 21.12.2020.

В установленный срок требование не исполнено. Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 26.11.2021.

Как установлено судом из материалов дела о выдаче судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области 21.09.2021, то есть с соблюдением процессуального срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области № № от 14.01.2022 отменен судебный приказ от 23.09.2021 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 104890 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 237,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1,39 руб., всего на общую сумму 105129,14, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1651,29 руб.

На основании установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный процессуальный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, не пропущен МИФНС России № 1 по Воронежской области.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 1 Центрального судебного района Воронежской области вынесено 14.01.2022, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 11.07.2022,согласновходящего штампа на заявлении.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в ходе судебного заседания ФИО2, представителем административного ответчика не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

МИФНС России № 1 по Воронежской области заявлены требования о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1,39 руб.

Представитель пояснила, что в судебном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 612 руб. не взыскивалась, до настоящего времени добровольно не исполнена.

Доказательства, подтверждающие, что налоговым органом был реализован порядок принудительного взыскания данного налога, и что налоговый орган не утратил права на взыскание налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 612 руб., суду не предоставлены.

При разрешении заявленных в данной части административных исковых требований, суд принимает во внимание, что в соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3302,54 руб. (3 200+2% (104890 + 237,75 руб. -100000).

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 частично удовлетворить.

Взыскать ФИО2 (ИНН <***>) в пользу МИ ФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 104890 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 237,75 руб.,

Административные исковые требования МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 в остальной часть оставить без удовлетворения.

Взыскать ФИО2 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3302,54 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 26.07.2023.

Судья: Е.С. Шумейко