Дело №2а-357/2025 (2а-4156/2024)

УИД 86RS0007-01-2024-005773-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности и о взыскании задолженности по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 343 рубля, пеня в размере 14,04 рубля за 2015 год, налог в размере 328 рублей, пеня в размере 29,57 руб. за 2016 год, на общую сумму 714,61 рублей.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры с заявлением о вынесении судебного приказа, но 29.06.2022 в принятии заявления мировым судьей отказано.

Считает, что поскольку должник имеет в собственности имущество подлежащее налогообложению, расчет налога и объекты налогообложения отражены в уведомлениях от 29.09.2016 №, от 22.09.2017 №, которые на основании положений ст. 52 Налогового кодекса направлено в адрес налогоплательщика, то ответчик обязан был в установленные сроки оплатить земельный налог.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленным требованиям от 04.05.2017 №, от 30.11.2018 №, у налогоплательщика имеется задолженность 714,61 рублей.

Полагает, что пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговый орган мотивирует отсутствием необходимого количества работников в штате инспекции.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещена телефонограммой, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась по адресу регистрации.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск не обоснован и в удовлетворении исковых требований следует отказать.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из части 1 статьи 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из положений статьи 390 НК РФ следует, что - налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно положениям статьи 391 НК РФ - налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 409 Налогового кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (дата) г.р. в период 2015,2016 года являлся собственником земельного участка, расположенного по (адрес) с кадастровым №, что подтверждается налоговыми уведомлениями и не оспаривается ответчиком.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 29.09.2016 № на общую сумму земельного налога за 2015 год в размере 343 руб., от 22.09.2017 № на общую сумму земельного налога за 2016 год в размере 328 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 04.04.2017 № сроком исполнения до 17.05.2017 о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в размере 343 руб. и пени в размере 14,04 руб., от 30.11.2018 № о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в размере 328 руб. и пени в размере 29,57 руб., сроком исполнения до 17.01.2019.

Мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района Ханты- Мансийского автономного округу - Югры 29.06.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа по причине пропуска срока обращения в суд. Определение о возвращении заявления Инспекции направлено 30.06.2022 по разностной книге. Обжаловано определение не было.

10.12.2024 административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 26.02.2010) установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Учитывая, что по последнему требованию от 30.11.2018 № налоговую недоимку в размере не превышающей 3000 рублей налогоплательщик обязан уплатить в срок до 17.01.2019 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истек 17.07.2019. По информации, предоставленной мировым судьей следует, что административный истец к мировому судье обратился 22.06.2022 нарочно, определение же о возращении заявления о вынесении судебного приказа от 22.06.2022 направлено в адрес Инспекции 30.06.2022 по разностной книге, то есть передано курьером в тот же день.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок исполнения самого раннего требования 17 мая 2017 года, то трехгодичный срок истек 17 мая 2020, поэтому срок обращения в суд истек 17.11.2020 (17 мая 2020 +6 мес). С административным иском в Нефтеюганский районный суд Инспекция обращается лишь 10.12.2024, когда трехгодичный срок взыскания недоимки не достигшей 3000 руб. истек 17.11.2020, даже по последнему требованию такой срок истек (17 января 2019 +3 года =17 января 2022+6 мес) 17.06.2022, когда к мировому судье инспекция обратилась 22.06.2022. Таким образом, установленный законом срок обращения с требованием о взыскании недоимки в размере менее 3000 руб. административным истцом с административным иском в районный суд значительно пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административный истец ходатайство о восстановлении срока мотивировал значительной загруженностью его работников и их числом (2 человека).

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд не принимает довод административного истца в качестве уважительной причины пропуска срока, поскольку он связан с организаций работы в налоговой инспекции и на процессуальные вопросы влияния не оказывает.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 10.12.2024, спустя почти 2 года после отказа мировым судьей выдать судебный приказ, утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 недоимки по земельному налогу.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

налог в размере 343 рубля, пеня в размере 14,04 рубля за 2015 год;

налог в размере 328 рублей, пеня в размере 29,57 руб. за 2016 год,

на общую сумму 714,61 рубля, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова