Решение по делу № 2А-588/2025 от 12.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-588/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 27.10.2014 по 20.08.2023. Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС – 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 23.01.2020) на ОПС – 32 448 руб., на ОМС- 8 426 руб.; за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на ОПС – 32 448 руб., на ОМС- 8 426 руб.; за 2022 год на ОПС – 34 445 руб., на ОМС- 8 766 руб.

За 2023 год на основании п.п.2 п.1 ст.419 и п.1.2 ст.430 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 45 842 руб.

Согласно п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок:

- земельный участок с кадастровым №, площадью 800 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.12.2007, дата утраты права 03.12.2008;

- земельный участок с кадастровым №, площадью 482 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.05.2019;

- земельный участок с кадастровым №, площадью 800 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.10.2013.

На основании ст.396 НК РФ ФИО2 исчислен земельный налог и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

Также на основании ст.357 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- OPEL L-A (ANTARA), государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 08.09.2012, дата утраты права 14.03.2014;

- БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 23.11.2012, дата утраты права 29.10.2014;

- БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.02.2016, дата утраты права 22.06.2016;

- мотоцикл ХОНДА Х4, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1997, дата регистрации права 19.07.2014, дата утраты права 26.07.2014;

- БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 01.07.2014, дата утраты права 07.09.2019;

- ВMW Х5М, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 01.06.2023.

ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 по месту его регистрации, которое не оплачено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 на сумму 376 560 руб. 80 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 12.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 102 407 руб. 46 коп., в том числе налог – 76 067 руб. 15 коп., пени – 26 340 руб. 31 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021 год в размере 3 650 руб. 36 коп., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 205 руб. 79 коп., пени в размере 26 340 руб. 31 коп. за период с 02.10.2022 по 06.11.2023.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26 340 руб. 31 коп., которые подтверждаются расчетом.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по земельному налогу в размере 445 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года, учтено, что в требование № от 15.12.2020 со сроком исполнения до 18.01.2021, пени вошли за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, в требование об уплате № от 03.09.2022 вошли пени за период с 15.12.2020 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2019 год, составила 10 руб. 12 коп. (445 руб. х 91 дн. х 75 / 300).

В отношении данной задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 48 НК РФ, - сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате № от 15.12.2020 со сроком исполнения до 18.01.2021, на основании судебного приказа №2а-2302/2022 от 9.12.2022 в кредитные организации АО «Тбанк», ПАО «Сбербанк», ПАО «Совкомбанк», АО «Альфа-Банк» направлены инкассовые поручения от 31.10.2024, 28.01.2025, 29.11.2024, 26.08.2024, 3.11.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

В расчете пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по земельному налогу физических лиц в сумме 667 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, учтено, что в требование № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 пени вошли за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в требование об уплате № от 03.09.2022 - пени за период с 15.12.2021 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2020 год составила 15 руб. 17 коп. (667 руб. х 91 дн. х 75 / 300).

В отношении задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 667 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 48 НК РФ, - сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 01.02.2022; на основании судебного приказа №2а-2302/2022 от 9.12.2022 в кредитные учреждения АО «Тбанк», ПАО «Сбербанк», ПАО «Совкомбанк», АО «Альфа-Банк» направлены инкассовые поручения от 31.10.2024, 28.01.2025, 29.11.2024, 26.08.2024, 3.11.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17700 руб. по сроку уплаты до 2.12.2019 года, учтено, что в требование № от 19.12.2019 со сроком исполнения до 06.02.2020 пени вошли за период с 03.12.2019 по 19.12.2019, в требование об уплате № от 03.09.2022 вошли пени за период с 19.12.2019 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2017 год составила 402 руб. 68 коп. (17700 руб. х 91 дн. х 75 % / 300).

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17700 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 48 НК РФ, - сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.12.2019 года № со сроком исполнения до 6.02.2020; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Алексинского и Заокского районов направлен судебный приказ №2а-416/2020 от 01.11.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 08.06.2020.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 53100 руб. учтено, что в требование № от 19.12.2019 со сроком исполнения до 06.02.2020 пени вошли за период с 02.12.2019 по 19.12.2019, в требование № от 03.09.2022 вошли пени за период с 19.12.2019 по 31.03.2022. Итого задолженность по пене, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2018 год составила 1 208 руб. 03 коп. (53100 руб. х 91 дн. х 75 / 300).

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 53100 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 48 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.12.2019 № со сроком исполнения до 6.02.2020; в соответствии со ст.48 НК РФ ОСП Алексинского и Заокского районов направлен судебный приказ №2а-416/2020 от 1.11.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 8.06.2020.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу в сумме 35400 руб. за 2019 год по сроку уплаты до 1.12.2020, учтено, что в требование № от 18.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021 пени вошли за период с 2.12.2020 по 18.12.2020, в требование № от 3.09.2022 пени вошли за период с 18.12.2020 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2019 год, составила 805 руб. 35 коп.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 35400 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69,70, 48 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № со сроком исполнения до 19.01.2021; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Алексинского и Заокского районов Тульской области направлен судебный приказ №2а-153/2021 от 09.03.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 26.05.2021.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по земельному налогу в сумме 4 359 руб. за 2019 год по сроку уплаты до 1.12.2020, учтено, что в требование № от 21.12.2020 со сроком исполнения до 22.01.2021 пени вошли за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, в требование № от 03.09.2022 вошли пени за период с 21.12.2020 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2019 год составила 99 руб. 17 коп. (4359 х 91 х 75 / 300).

В отношении задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 4359 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 48 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № от 21.12.2020 со сроком исполнения до 22.01.2021; на основании судебного приказа №2а-2302/2022 от 9.12.2022 в кредитные учреждения АО «Тбанк», ПАО «Сбербанк», ПАО «Совкомбанк», АО «Альфа-Банк» направлены инкассовые поручения от 31.10.2024, 28.01.2025, 29.11.2024, 26.08.2024, 3.11.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по земельному налогу в сумме 4 359 руб. за 2020 год по сроку уплаты до 1.12.2021, учтено, что в требование № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 пени вошли за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в требование об уплате № от 03.09.2022 вошли пени за период с 21.12.2020 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2020 год составила 99 руб. 17 коп. (4359 х 91 х 75 / 300).

В отношении задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 4 359 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 48 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 1.02.2022; на основании судебного приказа №2а-2302/2022 от 9.12.2022 в кредитные учреждения АО «Тбанк», ПАО «Сбербанк», ПАО «Совкомбанк», АО «Альфа-Банк» направлены инкассовые поручения от 31.10.2024, 28.01.2025, 29.11.2024, 26.08.2024, 3.11.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

Пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по земельному налогу в сумме 3 650 руб. 36 коп. за 2021 год по сроку уплаты до 1.12.2022, составляют 27,38 руб. (3 650,36 х 30 х 75 / 300). Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2021 год составила 22 руб. 06 коп.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 3650,36 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 48 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, кроме того задолженность по земельному налогу за 2021 год включена в административное исковое заявление.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по ОМС в сумме 8426 руб. за 2020 год учтено, что в требование № от 31.01.2021 со сроком исполнения до 31.01.2021 пени вошли за период с 01.01.2021 по 30.01.2021, в требование № от 03.09.2022 вошли пени за период с 31.01.2021 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты недоимки на ОМС за 2020 год составила 63 руб. 19 коп. (8426 х 30 х 75 / 300).

В отношении задолженности по ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 47 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № от 31.01.2021 со сроком исполнения до 31.01.2021, в соответствии со ст.47 НК РФ в ОСП Алексинского и Заокского районов направлено постановление о взыскании за счет имущества № от 17.03.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 19.03.2021.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по ОПС в сумме 28837,74 руб. за 2020 год учтено, что в требование № от 31.01.2021 со сроком исполнения до 31.01.2021 пени вошли за период с 01.01.2021 по 30.01.2021, в требование об уплате № от 3.09.2022 вошли пени за период с 31.01.2021 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты на ОПС налога за 2020 год составила 216 руб. 28 коп. (28837,74 х 30 х 75 / 300).

В отношении задолженности по ОПС за 2020 год в сумме 38837,74 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 47 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № от 31.01.2021 со сроком исполнения до 31.01.2021; в соответствии со ст.47 НК РФ в ОСП Алексинского и Заокского районов направлено постановление о взыскании за счет имущества № от 17.03.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 19.03.2021.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по ОМС в сумме 8426 руб. за 2021 год учтено, что в требование № от 19.01.2022 со сроком исполнения до 16.02.2022 пени вошли за период с 11.01.2022 по 19.01.2022, в требование № от 3.09.2022 вошли пени за период с 19.01.2022 по 31.03.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты задолженности по ОМС за 2021 год составила 63,19 руб. (8426 х 30 х 75 / 300).

В отношении задолженности по ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 47 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № от 19.01.2022 со сроком исполнения до 16.02.2022, в соответствии со статьей 47 НК РФ в ОСП Алексинского и Заокского районов направлено постановление о взыскании за счет имущества № от 15.03.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 18.03.2022.

В расчете пени за период с 2.10.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по ОПС в сумме 32 448 руб. за 2021 год учтено, что в требование № от 19.01.2022 вошли пени за период с 11.01.2022 по 19.01.2022. Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты ОПС за 2021 год составила 243 руб. 36 коп. (32448 х 30 х 75 / 300).

В отношении задолженности по ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб. применены меры взыскания в соответствии со ст.69, 70, 47 НК РФ – сформировано и направлено по месту регистрации требование № от 19.01.2022 со сроком исполнения до 16.02.2022, в соответствии со ст.47 НК РФ в ОСП Алексинского и Заокского районов направлено постановление о взыскании за счет имущества № от 15.03.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 18.03.2022.

Итого задолженность по пени, образовавшаяся до 01.01.2023 за период с 02.10.2022 по 01.01.2023 составила 3 247 руб. 77 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2023 включена задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 годы; ОМС, ОПС за 2020, 2021 годы; транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы.

Задолженность по пени, образовавшаяся на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 197817,74 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2023 года составила 494,54 руб. (197817,74 х 10 х 75 / 300).

По сроку уплаты до 10.01.2023 налогоплательщику исчислены фиксированные страховые взносы на ОМС в сумме 8 766 руб., по ОПС в сумме 34 445 руб. за 2022 год.

Задолженность по пени, образовавшаяся на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 241028,74 руб. за период с 11.01.2023 по 06.09.2023 года составила 15409,86 руб., в том числе за период с 11.01.2023 по 23.07.2023 в размере 11689,89 руб. (241028,74 х 194 х 75 / 300), за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 1502,41 руб. (241028,74 х 22 х 85 / 300), за период с 15.08.2023 по 6.09.2023 в размере 2217,56 руб. (241028,74 х 23 х 12 / 300). В отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.01.2023 по 6.09.2023 включена задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 годы, по ОМС, ОПС за 2020, 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы.

По сроку уплаты 06.09.2023 налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 29 205 руб. 79 коп, за 2023 год.

Задолженность по пене, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 270 234руб. 53 коп. за период с 07.09.2023 по 06.11.2023 составила 7188,24 руб., в том числе пени за период с 7.09.2023 по 17.09.2023 в размере 1189,03 руб. (270 234,53 х 11 х 12 / 300), за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 4918,27 руб. (270234,53 х 42 х 13 / 300), за период с 30.10.2023 по 6.11.2023 в размере 1080,94 руб. (270234,53 х 8 х 15 / 300).

Итого задолженность по пени, образовавшейся на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 06.11.2023 составила 23 092 руб. 54 коп.

Задолженность по пени, подлежащая взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ и включенная в настоящее исковое заявление составила 26 340 руб. 31 коп.

На основании требования об уплате от 03.09.2022 № судебным участком №1 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-2302/2022 от 14.11.2023, на основании которого в кредитную организацию АО «БАНК» / ТУЛЬСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ №8604 ПАО СБЕРБАНК/ФИЛИАЛ "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" ПАО "С0ВК0МБАНК7А0 "АЛЬФА-БАНК" направлено инкассовое поручение 73979/6868/95500/38519/10541 от 31.10.2024/28.01.2025/ 29.11.2024/ 26.08.2024/ 03.11.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, в мировой судебный участок направлено заявление о взыскании задолженности, однако мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение №9а-557/2023 от 13.12.2023 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Полагали, что налоговым органом предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, однако до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена), тогда как право на совершение процессуальных действий не погашено.

Просили восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций и взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 102 407 руб. 46 коп., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 3 650 руб. 36 коп., страховые взносы на ОПС, истекшие до 1.01.2023 года (с 1.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 года за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 205 руб. 79 коп., пени в размере 26 340 руб. 31 коп. за период с 02.10.2022 по 06.11.2023.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте извещалась надлежащим образом посредствам заказной корреспонденции.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 по сведениям ЕГРН от 27.02.2025 принадлежат / принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым №, площадью 482 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.05.2019;

- земельный участок с кадастровым №, площадью 800 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.10.2013.

Соответственно в силу ст.ст.388, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное выше недвижимое имущество.

На основании ст.388 НК РФ с учетом поступившей оплаты / перерасчета, кадастровой стоимости объекта, налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год в отношении:

- земельного участка с кадастровым № в размере 4 359 руб. (1452 904 х 0,3 % / 12 х 12 мес. владения);

- земельного участка с кадастровым № в размере 667 руб. (222 319 х 0,3 % / 12 х 12 мес. владения).

Для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, со сроком оплаты до 01.12.2022, в отношении данных земельных участков, сумма налога к уплате по налоговому уведомлению с учетом переплат составила 3 650,36 руб.

Задолженность по налоговому уведомлению ФИО2 не оплачена.

В тоже время, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.02.2016, дата утраты права 22.06.2016;

- ВMВ Х5М, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 01.06.2023.

Налоговым органом на основании п.2 ст.362 НК РФ, закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗTO «О транспортном налоге» исчислялась сумма транспортного налога, подлежащая оплате ФИО2

Также ФИО2 значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 27.10.2014 по 20.08.2023, основным видом деятельности являлось торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налоговым органом в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 исчислен фиксированный взнос: за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС – 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 23.01.2020) на ОПС – 32 448 руб., на ОМС - 8 426 руб.; за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на ОПС – 32 448 руб., на ОМС - 8 426 руб.; за 2022 год на ОПС – 34 445 руб., на ОМС – 8 766 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ ФИО2, состоящему на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 45 842 руб.

Исчисленные налоговым органом страховые взносы на ОПС, ОМС, в также земельный налог, транспортный налог ФИО2 не оплачены, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате налогов:

- № от 19.12.2019 (по налоговому уведомлению № от 26.09.2019, № от 16.08.2019) об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 70 800 руб., пени в размере 243,67 руб., со сроком исполнения до 06.02.2020;

- № от 15.12.2020 (по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) об уплате земельного налога за 2020 год в размере 445 руб., пени в размере 0,82 руб., со сроком исполнения до 18.01.2021;

- № от 18.12.2020 (по налоговому уведомлению № от 03.08.2020) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 35 400 руб., пени в размере 80,24 руб., со сроком исполнения до 19.01.2021;

- № от 31.01.2021 об уплате страховых взносов за 2020 год на ОПС – 32 448 руб., пени - 137,90 руб., на ОМС – 8 426 руб., пени в размере 35,81 руб., со сроком исполнения до 24.02.2021;

- № от 15.12.2021 (по налоговому уведомлению № от 01.09.2021) об уплате земельного налога за 2021 год в размере 5 026 руб., пени в размере 16,34 руб., со сроком исполнения до 01.02.2022;

- № от 19.01.2022 об уплате страховых взносов за 2021 год на ОПС – 32 448 руб., пени - 73,55 руб., на ОМС – 8 426 руб., пени в размере 19,10 руб., со сроком исполнения до 16.02.2022.

В отношении страховых взносов на ОПС, ОМС налоговым органом предприняты меры по взысканию образовавшейся задолженности в порядке ст.47 НК РФ.

Так, постановлением УФНС по Тульской области № от 15.03.2022 с ФИО2 взысканы страховые взносы в размере 40 874 руб., пени по страховым взносам в размере 92,65 руб., итого 40 966,65 руб. На основании данного исполнительного документа судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 18.03.2022.

На основании постановления № от 17.03.2021 о взыскании задолженности в размере 41047,71 руб. судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 19.03.2021.

При этом налоговым органом предпринимались меры и по взысканию образовавшейся задолженности в порядке ст.48 НК РФ.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области №2а-210/2018 от 03.08.2018 с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года в размере 2 568 руб. и 8 480 руб., пени в размере 174,84 руб., а всего 11 222 руб. 87 коп.

Судебным приказом мирового судьи №2а-416/2020 от 21.04.2020 с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год (требование № от 09.02.2018) в размере 70 800 руб., пени в размере 243,67 руб., а всего 71 043 руб. 67 коп.

Судебным приказом мирового судьи №2а-2246/2020 от 23.12.2020 с ФИО3 взыскана недоимка по пени по транспортному налогу в размере 3 752,99 руб. и 11 887, 46 руб., а всего 15 640 руб. 45 коп.

Судебным приказом мирового судьи №2а-153/2021 от 09.03.2021 с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 35400 руб. 0 руб., пени – 80,24 руб., а всего 35480 руб. 24 коп. На основании данного судебного приказа №2а-153/2021 судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 26.05.2021.

Судебным приказом мирового судьи №2а-2302/2022 от 09.12.2022 с ФИО3 взыскана недоимка по земельному налогу в размере 1 112 руб., пени в размере 80,77 руб., недоимка по пени по транспортному налогу в размере 12 356,37 руб. и 5 602,97 руб., недоимка по земельному налогу в размере 8 718 руб., пени в размере 1 949,34 руб., а всего 29 819 руб. 45 коп.

Определением мирового судьи от 25.02.2022 отказано в вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 70 833 руб., пени в размере 194,79 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 8 288 руб., пени - 22,79 руб. (требование № от 12.12.2017) в связи с пропуском, установленного п.2 ст.48 НК РФ 6-ти месячного срока.

Определением мирового судьи от 06.09.2022 отказано в вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 5 998 руб., пени в размере 89,27 руб. (требование № от 12.02.2020) в связи с пропуском, установленного п.2 ст.48 НК РФ 6-ти месячного срока.

Определением мирового судьи от 11.11.2022 отказано в вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 5 998 руб., пени в размере 89,27 руб. (требование № от 30.01.2019) в связи с пропуском, установленного п.2 ст.48 НК РФ 6-ти месячного срока.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) ФИО2 в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога № от 16.05.2023 на сумму 315919 руб. 10 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 153100 руб., земельному налогу в размере 13 480,36 руб., по страховым взносам на ОПС (период с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 119 130,74 руб., по страховым взносам на ОМС, истекшие до 01.01.2023 в размере 30 208 руб., а также пени в размере 60641,70 руб., со сроком исполнения до 15.06.2023.

Решением УФНС России по Тульской области № от 02.11.2023 с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 16.05.2023 в размере 424 526,33 руб.

На основании решением УФНС России по Тульской области № от 02.11.2023, в кредитную организацию филиал «Центральный» ПАО "Совкомбанк» направлено инкассовое поручение № от 31.10.2024 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в размере 106 601,69 руб.

Отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 составляло 197 817 руб. 74 коп., в том числе:

земельный налог (ОКТМО №) за 2019 год в сумме 444 руб. 64 коп., за 2020 год в сумме 667 руб.;

земельный налог (ОКТМО №) за 2019 год в сумме 4 359 руб., за 2020 год в сумме 4 359 руб., за 2021 год в сумме 3 650 руб. 36 коп.;

ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 8 426 руб.00 коп., ОПС за 2020 год в сумме 28 837 руб. 74 коп., за 2021 год в сумме 32 448 руб.;

транспортный налог за 2017 год в сумме 17 700 руб., за 2018 в сумме 53 100 руб., за 2019 год в сумме 35 400 руб.

По сроку уплаты до 10.01.2023 налогоплательщику исчислены фиксированные страховые взносы ОМС в сумме 8 766 руб., ОПС в сумме 34 445 руб. за 2022 год.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2023 составило 241 028 руб. 74 коп.

По сроку уплаты до 06.09.2023 налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год.

За период с 01.01.2023 по 06.11.2023 денежные средства в счет погашения вышеуказанной задолженности не поступали.

В последующем на имеющуюся у ФИО2 задолженность по налогам начислены пени и налоговым органом ФИО2 в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога № от 16.05.2023 на сумму 315 919 руб. 10 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023, в том числе в отношении задолженности по:

- транспортному налогу в размере 153 100 руб.;

- по земельному налогу в размере 13 480,36 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в размере 119 130,74 руб., на ОМС в размере 30 208 руб.;

- по пени в размере 60 641,70 руб.

Задолженность по указанным налогам ФИО2 не погашена, в связи с чем, налоговый орган 13.12.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2023 года в размере 127 279,11 руб., в том числе в отношении задолженности:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 3 650,36 руб.;

- пени в размере 51 211,96 руб. (с 03.12.2028 по 04.11.2023);

- страховых взносов за 2023 год в размере 29 205,79 руб.;

- страховых взносов за 2022 год на ОМС в размере 8 766 руб., на ОПС в размере 34 445 руб.

Однако определением мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области от 13.12.2023 в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО2 отказано, поскольку требования не являются бесспорными.

Исходя из заявленных налоговым органом требований, по состоянию на 12.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 102 407 руб. 46 коп., в том числе задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 3 650 руб. 36 коп.;

- страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 205 руб. 79 коп.;

- пени в размере 26 340 руб. 31 коп. за период с 02.10.2022 по 06.11.2023.

Разрешая заявленные требования в части взыскания земельного налога, страховых взносов на ОПС, на ОМС, суд приходит к следующему.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (п.5 ст.69 НК РФ).

Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом недоимки по налогам (сборам), являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Частью 1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей вплоть до 01.01.2023 года) предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений налогового законодательства РФ, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, независимо от даты направления налогового уведомления.

Сумма земельного налога за 2021 год (3650,36 руб.) по налоговому уведомлению № от 1.09.2022 со сроком уплаты до 1.12.2022 года не превышала 10 000 руб., то налоговый орган в силу ч.2 ст.48 НК РФ мог обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (в случае если сумма не превысила 10 000 руб.), либо в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Срок по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб. установленный законодательством истекал 10.01.2023 года, соответственно 11.01.2023 года сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год превысила 10000 руб.

В силу требований ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно было быть направлено налоговым органом в адрес ФИО2 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть до 11.04.2023 года.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» увеличен предельный срок направления требований на 6 месяцев.

С учетом изложенного срок направления требования в отношении спорной задолженности продлевался до 11.10.2023 года.

Требование об уплате налога № от 16.05.2023 на сумму 315 919 руб. 10 коп., со сроком исполнения до 15.06.2023, выставлено и направлено в адрес ФИО2 16.05.2023 года, то есть с учетом продления указанного срока - в установленные сроки.

Также в 2023 года у ФИО4 возникла обязанность по оплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 205 руб. 79 коп.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ в отношении задолженности по земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 15.12.2023 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки 13.12.2023, однако, определением мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области от 13.12.2023 заявление возвращено в УФНС России по Тульской области, поскольку требования не являются бесспорными.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Исходя из требований ч.4 ст.48 НК РФ обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением в отношении задолженности по земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год, должно было последовать не позднее 13.06.2024 года (13.12.2023 + 6 мес.).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд только 20.02.2025 года, то есть с пропуском срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, свидетельствующие о принятых налоговым органом последовательных мерах по взысканию недоимки, то, что налоговый орган своевременно направил требование об уплате задолженности и обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, нежелании налогоплательщика оплачивать законно установленные налоги, об обязанности уплаты которых он был осведомлен, суд приходит к выводу о том, что отдельные процедурные нарушения со стороны налогового органа в данном случае, не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, и пропущенный срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании суммы налога подлежит восстановлению.

Как следствие, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 650 руб. 36 коп., страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 205 руб. 79 коп.

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N57, при применении указанных норм следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно представленного налоговым органом расчета, пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 02.10.2022 по 06.11.2023 составляют 26 340 руб. 31 коп.

Расчет задолженности по пени, начисленной налоговым органом в отношении данной задолженности по налогам проверен судом и является арифметически верным.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 072 руб.22 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 650 руб. 36 коп., страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 205 руб. 79 коп., пени в размере 26 340 руб. 31 коп. за период с 02.10.2022 по 06.11.2023, а всего 102 407 (сто две тысячи четыреста семь) руб. 46коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 4 072 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025.

Председательствующий А.Г.Жувагин