УИД 44RS0026-01-2022-001542-75
Дело № 2а-1024/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2022 года
Димитровский районный суд г. Костромы в составе:
председательствующего судьи Криулиной О.А.,
при секретаре Прохоровой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,
установил:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. Исковые требования мотивированы тем, что по сведениям УГИБДД УМВД России по Костромской области ответчик в период с 27.03.2012 по 27.12.2016 имел в собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, поэтому являлся плательщиком транспортного налога. За 2014 год ответчику начислен транспортный налог в сумме 4009 руб., такие же суммы транспортного налога были начислены за 2015 и за 2016 годы. Транспортный налог за указанные выше периоды был уплачен несвоевременно: в 2018, 2019 и в 2020 годах. За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику были начислены пени и были выставлены к уплате в требовании № от 27.12.2018 в сумме 1089 руб. 12 коп.; в требовании № от 11.07.2019 в сумме 404 руб.36 коп. и в требовании № от 18.11.2019 в сумме 174 руб.17 коп. Общая сумма пени за неуплату транспортного налога за 2014-2016г.г. составляет 1667 руб. 65 коп. В установленный срок требования не исполнены, поэтому УФНС России по Костромской области просит взыскать пени в указанном размере с административного ответчика в порядке искового производства, так как ранее вынесенный судебный приказ о взыскании с должника пени № 2а-1724/2022 от 24.06.2022 был отменен определением мирового судьи от 27.06.2022.
Административный истец УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направило, письменно ходатайствовало о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, извещался судом о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации, однако почтовый конверт с судебным извещением возвращен в адрес суда организацией почтовой связи по причине неявки адресата за судебным извещением.
Применительно к положениям п. 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Министерством связи и массовых коммуникаций РФ от 31 июля 2014 г. №234, и ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о времени и месте судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге" с 1 января 2003 года на территории Костромской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика, согласно представленным из УГИБДД УМВД России по Костромской области сведениям было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № в период с 27.03.2012 по 27.12.2016, поэтому соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик являлся плательщиком транспортного налога.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговые органы как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69НК).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Как отмечалось выше, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В материалы дела административным истцом доказательств направления налоговых уведомлений о взыскании пени по недоимке по транспортному налогу за предъявленные ко взысканию периоды не представлено. Административный истец сообщил о невозможности предоставления в суд этого доказательства в связи с уничтожением реестров почтовых отправлений за 2015-2017 годы по истечению сроков хранения.
За несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2014 по 2016г.г. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 58,75 НК РФ начислены пени в общей сумме 1667,65 руб.
Пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014-2016 годы в сумме 416,44 руб. (зачеркнуто и рукописно указано 340,10 руб.) и 749,02 руб., общая сумма 1165,46 руб. зачеркнута и рукописно указано 1089 руб. 12 коп. были выставлены в требовании № от 27.12.2018 со сроком уплаты до 19.02.2019. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 в сумме 404,36 руб. были выставлены в требовании № от 11.07.2019 со сроком исполнения до 06.11.2019. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 в сумме 174,14 руб. были выставлены в требовании № от 18.11.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020.
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Проверить факт направления административным истцом налоговых уведомлений об уплате недоимок по транспортному налогу и пени за указанные выше периоды не представляется возможным ввиду непредставления истцом указанных доказательств.
Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) неоднократно указывал на то, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Расчет пени представлен истцом в зачерканном виде, поэтому определить периоды, за которые начислена пени по окончании каждого налогового периода и её размер, не представляется возможным.
Суд неоднократно предлагал истцу представить расчет, но истец в своих письмах сообщал, что расчет представлен.
Как доказательства направления требований об уплате пени, истец представил скриншот личного кабинета налогоплательщика, где отсутствует фамилия, имя, отчество налогоплательщика, суммы недоимок или пени, даты и номера требований, которые направлялись через личный кабинет, только лишь указаны даты направления письма и даты вручения соответственно: 16.01.2019 и 22.01.2019; 20.11.2019 и 26.11.2019; 27.08.2019 и 04.09.2019.
Тогда как бремя доказывания указанных выше обстоятельств возлагается на административного истца.
К тому же, следует отметить, что административным истцом нарушены сроки выставления требования о взыскании недоимки по налогу и пени в соответствии со ст. ст. 48, 70 НК РФ и предъявления ко взысканию указанной задолженности в судебном порядке.
Из содержания первой таблицы на листе 2 искового заявления налоговым органом указано, что ФИО1 уплатил недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы по 4009 руб. со сроками уплаты до 01.10.2015 и 01.12.2016 в 2018 и в 2020 годах соответственно, а недоимка по транспортному налогу за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017 в сумме 4009 руб. в связи с её неуплатой в установленный срок была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Димитровского судебного района г. Костромы от 22.06.2018 № 2а-812/2018, из чего следует вывод, что уже на эту дату была недоимка по транспортному налогу, и её размер превышал 3000 рублей, поэтому и пеня, как акцессорное обязательство за неуплату в срок транспортного налога за 2014-2016 годы, должна была быть выставлена в требованиях к исполнению соответственно за 2016-2018 годы.
Вместе с тем, как видно из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением в порядке приказного производства о взыскании пени по неуплаченному в срок транспортному налогу в июне 2022 года (судебный приказ был вынесен 24.06.2022 года), то есть уже на тот момент с пропуском установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
Таким образом, в связи с нарушением административным истцом установленного законом порядка и сроков взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 1667 рублей 65 копеек оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья - О.А. Криулина
Мотивированное решение изготовлено 29 ноября 2022 года